专项经费审计工作方案

专项经费审计工作方案

　　一、工作方案的写作注意

　　1、确定目标是制订工作方案的重要环节，应将调查研究和预测技术这两种科学方法有机结合

　　2、在拟制工作方案过程中，必须依靠智囊人物和运用智囊技术，通过多种方法，尽量避免可能发生的问题，从而使方案更趋完善

　　3、起草多种可供选择工作方案时，要广泛搜集各种资料和理论政策的依据，进行质与量，点与面的分析，做好可行性研究，提出建议方案。或者通过对各种草案的分析、比较、鉴别、评估，在多种方案的基础上，集众智于一身，重新组合出一个新工作方案，作为最佳方案，供领导决断。

　　二、专项经费审计工作方案（通用5篇）

　　工作方案的撰写人需要进行质与量、点与面的分析。在开展工作前，上级通常会要求我们先准备几份工作方案，快来参考工作方案是怎么写的吧，下面是小编为大家收集的专项经费审计工作方案（通用5篇），供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

　　专项经费审计工作方案1

　　根据自治区、吴忠市民政工作会议精神，为进一步加大民政专项资金的管理力度，确保救灾、救助资金专款专用，安全运行，市民政局安排在20xx年5月初和11月中旬各审计检查一次，对8个镇、2个农林场、1个街道办事处20xx-20xx年度民政专项资金的管理、使用情况进行一次全面检查。特制定以下实施方案。

　　一、检查目的

　　这次开展的民政专项资金检查的目的，旨在强化对民政专项资金的监管，确保民政专项资金做到专款专用，及时足额发放到位，发现和纠正款物分配使用和管理中存在的问题，提高民政专项资金的使用效率和救助效果。

　　二、检查内容

　　（一）救灾资金

　　1、查记录、文件。查镇村两级有无研究分配救灾款物的会议记录、文件、公示照片。

　　2、查名册、手续。查镇村两级发放救灾款物的名册和相关身份户口资料。

　　3、查款物相符。入户查看救灾款物是否发放到灾民手中。

　　4、救灾资金收支节余情况。包括冬令春荒生活救助资金，重点查看资金使用，并对其效果进行评估。

　　（二）农村五保供养经费

　　1、查档案。查镇是否为每个五保对象建立档案。

　　2、查资料。查每个五保对象是否签有供养协议并有明确的监护人。

　　3、查经费发放。查五保供养是否按时（每季度发放一次）按标准（每人每季度660元）发放。

　　4、查五保安全过冬采取的措施。查安全过冬相关资料。

　　5、入户调查。询问五保对象供养费领取及安全过冬情况。

　　6、五保供养收支节余情况。重点放在安全过冬给五保户购买煤、粮等，解决个别五保户生活困难的情况。

　　（三）临时救济资金

　　1、查三联单。查看三联单填写是否规范，对所救助对象是否汇总为临时救助花名册。

　　2、入户抽查。查看救助对象是否准确，所救助金额是否花名册一致。

　　3、临时救济资金收支节余情况。

　　（四）优抚资金

　　1、查名册。查看优待金发放花名册。

　　2、查三联单。查看优抚对象临时救助情况。

　　（五）农村低保

　　1、查程序。查乡村两级有无研究20xx年度纳入低保救助的人员的会议记录、公示照片。查申报审批资料是否齐备，有无违规办理的问题。

　　2、查人数。入户抽查享受低保户户口本人数与低保证人数是否相符，有无“死亡保、空头保”的情况；

　　3、查证卡。入户抽查低保证、取款折是否发放到对象本人手中，有无截留、冒领现象。

　　三、工作步骤

　　此次专项检查采取查看资料同入户调查相结合的方式，分三个阶段实施。

　　（一）自查自纠（5月1日至5月15日或11月1日至11月15日）。各镇（街道、场）接到通知后要迅速对照此次专项资金检查内容，逐项、逐村认真开展自查工作，对发现的问题要及时纠正。

　　（二）重点检查（5月16日至5月30日或11月16日至11月30日）。检查组将深入镇、村，查看档案资料、核对财务台账，重点是入户调查核实具体情况。

　　（三）整改落实。（5月1日至5月31日或11月1日至11月31日）整改落实工作与自查自纠、重点检查工作同步进行，对查出的问题，要认真梳理、分析原因、及时整改。对于违纪严重拒不整改的单位和个人，将提交纪检监察及司法机关严肃处理。

　　四、工作要求

　　（一）加强领导，提高认识。各镇（街道、场）要高度重视，充分认识开展民政专项资金检查的重要性和必要性，要把这项工作作为当前一件大事，摆在突出位臵，统筹安排，精心组织。要指定专人负责，认真开展自查自纠，并主动配合检查人员做好相关工作，提供相应的文件资料。

　　（二）严肃纪律，确保质量。一是自查工作要全面彻底，不留死角，不缩小范围，确保自查面达到100%。二是组织重点检查要认真仔细，深入透彻，严禁浮于表面，流于形式。三是对检查情况要全面如实的报告，不许弄虚作假、瞒报漏报等问题。

　　（三）纠防并举，建章立制。通过监督检查，要进一步建立和完善各项民政资金监管制度，规范行政权力运行，研究制定推动民政资金规范管理使用的配套措施，要完善资金的管理和使用制度，不断提高资金的使用效益。

　　专项经费审计工作方案2

　　为规范我市农村中小学D级危房改造资金的筹措、管理和使用，充分发挥农村中小学D级危房改造资金的使用效益，根据《中华人民共和国审计法》规定和安徽省审计厅《关于印发〈全省农村中小学D级危房改造资金审计工作方案〉的通知》(皖审行〔20xx〕98号)要求，结合我市实际情况，制定本工作方案。

　　一、专项审计检查目标

　　摸清我市农村中小学D级危房改造建设项目的基本情况，揭示省和市财政转移支付资金、地方配套资金在筹集、管理和使用中存在的问题，纠正专项资金运行、资金核算和项目建设中的违纪违规行为，揭露损失浪费行为，评价资金的使用效益和管理效果，分析问题成因，提出改进管理的意见和建议，为市委、市政府决策提供依据。

　　二、专项审计检查范围和对象

　　本次专项审计检查范围：省、市、县级教育、财政、发改委等部门提供的20xx年至20xx年农村中小学D级危房改造项目资金筹措、使用及管理情况。

　　本次专项审计的对象：市、县(区)危房改造办公室及其管理的危改资金专户，并抽审项目学校。市、县(区)对项目学校抽审数不低于项目数量的30%，重点是项目数量较大、建校地点偏远、有群众举报的危改项目。抽查项目由审计检查组随机确定。

　　三、审计检查内容和重点

　　(一)危改工程立项及项目调整情况

　　1.检查D级危改项目立项程序是否合规，危改项目是否有房管部门的D级危房鉴定书，是否符合省定范围和省定项目;有无虚报危改项目或危房面积，有无将不属于危改项目范围的教职工宿舍、学生宿舍、幼儿园及废弃不用的校舍，列入危房改造项目。

　　2.检查危改项目学校的选址是否结合中小学布局调整统一规划;是否存在学校规模小、学生少及项目建设面积过大，教学资源浪费现象。

　　3.检查危改项目调整是否经中央、省危改办批准，有无擅自更改、调整已批复危改项目和工程建设计划行为，工程的实际执行情况与建设计划有无严重的移项和“两张皮”现象。

　　(二)危改工程专户设置及专项资金配套、管理情况

　　危改工程专项资金主要包括：中央工程专款(含财政专项资金和国债专项资金);第二期“国家贫困地区义务教育工程”用于危房改造的资金;省级财政配套资金;省级及省级以下各级人民政府用于工程的其他资金;其他渠道用于工程的资金(农村集资、社会捐赠等)。根据《安徽省中小学危房改造工程项目管理办法》，重点检查市、县(区)对于中央和省安排的危房改造工程专项资金是否按省级专款规定比例(3：2)配套;根据《安徽省中小学危房改造工程专项资金管理办法》(财教〔20xx〕849号)第六条“中央工程专款和省级配套资金以及其他用于工程的专项资金，全部纳入专户管理”，重点检查各县(区)财政部门有无设立危改工程专项资金专户，危改资金是否通过专户下拨，是否存在危改资金与其他经费账户混用情况;对下拨的中央和省补助的危改资金，市级是否在3个工作日内划拨到县(区)级财政危改资金专户;是否坚持危改资金集中在县(区)级管理，封闭运行，专款专用。

　　(三)危改工程专项资金拨付情况

　　1.检查各县(区)危改专项资金安排是否合理，有无违背国家“集中投入，建一所成一所”的要求，项目资金安排过于分散，随意性较大，“撒胡椒面”，造成资金使用效益低下及损失浪费情况;有无因拨款不及时、资金安排分散、配套资金不落实等原因造成“半拉子”工程现象。

　　2.检查是否建立了严格的资金拨付申报和审批制度，对省批复的项目是否按照项目实施进度拨付资金，各县(区)有无截留、滞留危改资金行为及因拨款不及时耽误工程完工情况。

　　3.检查危改资金拨付程序是否合规，资金集中在县(区)管理的，有无将危改资金不直接拨付工程施工单位或供货商，而违规直接下拨至乡镇及项目学校。

　　(四)危改工程专项资金使用及资产管理情况

　　中小学危房改造工程资金重点用于补助教育部门举办的县级及县以下教育阶段的农村中小学及相应阶段的特殊教育学校。危改工程专项资金使用及资产管理审计的重点：

　　1.检查中央和省补助的专项资金是否全部用于危改工程土建项目，有无用于偿还债务，有无平调、挪用、挤占危改资金现象;检查有无设置账外账、“小金库”及贪污、私分危改资金行为。

　　2.检查危改工程资金列报范围和票据使用是否合规，从原始票据入手，查看与施工单位协议及决算中有无将项目学校的房屋安全鉴定费用、桌椅等教学器材、教师宿舍建设或装修费用、危改办的办公费、会议费、差旅费等与工程项目无关的费用列入工程费用;有无票据使用不合规，白条大额现金支付危改专项资金现象。

　　3.检查危改专项资金专户存储的利息所得，是否由同级财政部门商教育部门专项安排用于补充中小学危房改造工程专项资金，有无挤占、挪用行为。

　　4.检查已竣工项目学校固定资产产权是否明晰，有无资产不入账、产权转移及校舍被占用现象。

　　5.检查工程项目建设中是否存在虚报造价、高报低造等行为。

　　6.检查项目学校危改工程负债情况，是否存在虚假负债及因项目学校负债太重，影响学生正常上课情况。

　　(五)危改工程项目实施及工程建设情况

　　检查危改工程项目实施(主要是第二期危改项目)是否坚持以县为主“五统一”原则，即县级人民政府负责“工程”的组织、实施与管理，统一规划立项审批、统一勘探设计、统一招标监理、统一资金管理、统一验收和决算审计，有无将工程的资金及项目下放到乡镇、村、校组织实施与管理;检查D级危房经权威机构鉴定并留下必要资料后，是否立即拆除，防止发生意外;工程建设是否按照基本建设程序进行管理，有无实行工程预决算制度，是否杜绝“三无工程”(无规划设计、无工程监理、施工队伍无资质)，有无出现工程质量低劣、管理不善或项目变更等原因造成项目失败、资金损失浪费或安全隐患严重等问题(改造中的新建校舍规定最低使用寿命应在50年以上)。

　　四、审计检查的组织和时间安排

　　(一)审计检查的组织。市审计、财政、计委、教育、建管部门联合开展此次审计检查工作，市审计局牵头。审计检查组成员由各参与部门分别抽调4至5名业务骨干组成，分成4个审计检查小组，对市本级和各县(区)危房改造资金收支情况进行直接审计检查。每组的组长负责本组的审计检查工作，包括审计取证、复核和提出审计报告等工作，确保审计工作质量。

　　(二)审计检查的分工。根据本次审计工作需要，具体实施审计中，市审计局负责具体组织本次全市农村中小学D级危房改造资金审计工作，并对市危改办及市财政管理的危改专户资金实施审计和审计调查，审计项目单位资金筹集、使用和核算以及学校负债等情况;市财政局主要负责审计检查各级财政资金预算、资金到位、资金拨付和资金运行的真实性、合规性等;市计委负责立项程序和项目管理;市教育局负责D级危房确定，学校布局，资产管理、使用及产权等;市建管局负责审计工程招投标和“四制”的执行情况以及项目实施、工程质量、验收等。

　　(三)审计检查的时间安排。20xx年10月21日前做好各项准备工作，进行审前调查，审计人员分组等;20xx年10月24日至11月4日，审计组对市本级和各县(区)实施审计和审计调查，提交对各被审计单位的审计报告等;20xx年11月上旬，市审计局牵头，对本级及各县(区)审计中反映的情况进行认真整理、归纳和分析，汇总审计情况，向市政府和省审计厅上报综合报告，并下达审计意见和审计决定。

　　五、工作要求

　　(一)提高认识，加强领导。各县(区)人民政府和项目单位主管部门、建设单位应高度重视这次专项审计检查工作，认真对待，做好配合工作。参加审计的单位应精心组织，相互配合，保障检查人员及时到位，保证工作质量。

　　(二)全面审计，突出重点。对重点资金、重点单位、重点环节进行重点审计，重大问题和案件线索要组织力量一查到底。审计期间要注意及时通报情况，并做好审计保密工作。

　　(三)拓宽思路，改进方法。一是坚持账面审计与查阅项目档案资料相结合，账面审计与现场勘察相结合。二是采取审计与审计调查相结合。三是将查处问题与分析原因相结合，有针对性地提出审计意见和建议，为市政府及有关部门加强和改进管理提供参考依据。

　　专项经费审计工作方案3

　　一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。

　　1、审前准备阶段

　　接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。 调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规。

　　2、审计实施阶段

　　实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。

　　召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议，主要有三个议程：

　　被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。

　　审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿。

　　审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。

　　3、审计报告阶段

　　审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三级复核程序。

　　项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的'反馈意见，配合主审所的工作。

　　4、总结、归档阶段

　　及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。撰写工作总结，登记归档。

　　二、审计实施原则

　　1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工作。

　　2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完成业务工作质量的标准；

　　3、按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审计任务。

　　4、如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托；在实际审计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。

　　三、具体审计实施细则

　　1、与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求；

　　2、对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审计目标、审计重点及审计标准；

　　3、审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分了解委托单位对审计项目的审计目的和要求；

　　4、与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基本情况，进行重大错报风险的评估；

　　5、对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关人员，从中获取对审计有用的信息；

　　6、按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测试；

　　7、对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿；

　　8、向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资料。

　　四、审计内容

　　1.资金来源审计：

　　（1）.审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。

　　（2）．审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。

　　（3）.审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。

　　（4）.审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可

　　行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。

　　2．资金分配使用审计

　　（1）.通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。

　　（2）.审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。

　　（3）.审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。

　　（4）.检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。

　　（5）.审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。

　　3.资金管理审计

　　（1）.审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。

　　（2）．审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设臵是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。

　　（3）.审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。

　　4．资金使用效果审计

　　（1）.审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲臵、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。

　　（2）.审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。

　　（3）.审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。

　　五、对参与审计人员的要求

　　1、项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的审计项目，须配备两名以上注册会计师；

　　2、所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应主动实行回避；

　　3、所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。

　　六、具体实施审计业务中应关注的问题

　　1、将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为准；

　　2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证据，外部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异的证据则要加以特别关注；

　　3、按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放小，把握审计中的重要性原则；

　　4、在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据；所有往来账目，应尽可能实施询证程序；对累计折旧、应缴税费、无形资产的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提等，均应进行测试；

　　5、特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项；

　　6、所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义；

　　7、坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意见来替代。

　　专项经费审计工作方案4

　　我们接受委托，根据《20xx-20xx年中央补助我市公共卫生专项资金聘请中介机构实施专项审计工作方案》以及XXXX的相关要求，拟对本次纳入审计范围的Xxx等15个区县中央补助地方公共卫生专项资金进行专项审计。结合审前调查及各区县卫生系统的具体情况，特制定本审计方案。

　　一、事务所基本情况及主要业绩

　　XXXXX（以下简称本所）是经XX市财政局审批，具有执业注册会计师法定业务资格的专业审计机构，在XX会计师事务所排名中名列前茅，在业内有着较深厚的技术沉淀与企业影响力，业务水平和能力在业内享有盛誉且业绩斐然。公司专家队伍实力雄厚，有具备资深工作经验和专业培训经验并曾有曾在国内知名会计师事务所长期执业的资深注册会计师，有在卫生系统从事多年财务工作经验，以及近几年多次参与卫生系统财务专项审计工作并积累了丰富经验的注册会计师，现有从业人员60余人，其中具有注册会计师、注册税务师、注册评估师等执业资格的专业人士38名。多年以来，已为卫生系统、交通系统、等数百家外资、国有、民营等企事业单位提供过会计审计、税收筹划、涉税鉴证、财税咨询、投资分析、企业改制、内控管理咨询等全方位多层次的专业服务，业绩情况详见附表1：主要业绩一览表。

　　二、审计组成员

　　本所拟委派具有卫生系统审计丰富实践经验的4名现场人员进行审计。所委派的现场人员具有多年卫生系统专项审计经验，包括对各区县卫生系统清债项目、全球基金项目进行专项审计，对部分卫生系统基层单位法定代表人的任期经济责任审计以及对部分医院进行财务报表审计等。主要人员情况介绍：

　　项目组长：XXXx，拥有注册会计师、注册资产评估师资格，大学本科学历，15年财务工作经历，10余年审计工作经历，在审计方面具有丰富经验。曾加盟XX市财政局检查组参与对XX等地财政专项资金的督查；曾对XX市急救中心、XX、XX市肿瘤医

　　院等进行任期经济责任审计；曾对XX等基层卫生院进行清债审计，对XX医院进行财务报表审计。

　　XXXX，拥有注册会计师资格，大学本科学历，8年审计工作经历，在会计、审计方面具有丰富经验。曾参与制定XX市卫生系统、XX水利投资集团有限公司、XX市公路局、XX市地产集团等多家企事业单位任期和专项审计、年报审计、清产核资、上市审计、拆迁审计、地方公路建设资金审计等审计报告标准模版及审核工作。

　　助理人员：XXX（大学本科）

　　XXX（大学本科）

　　以上二位助理人员参与了XXX医院等任期经济责任审计；参与XX基层卫生院清债审计，参与璧山丁家医院财务报表审计等，具有一定的`实践工作经验。

　　根据项目实际情况，我所拟安排上述4人进行公共卫生专项资金审计现场工作，并计划对每个区县现场审计时间在5个工作日以上。

　　三、审计目的

　　检查各区县中央补助地方公共卫生专项资金收支情况及真实性，使用的合规性、合法性，检查专项资金是否专款专用，拨付是否及时到位，加强对中央转移支付财政资金的监管力度。

　　四、审计范围

　　1、各区县20xx-20xx年中央补助地方公共卫生专项资金情况；

　　2、各区县20xx-20xx年与中央补助地方公共卫生专项资金相关的医疗卫生服务体系建设项目相关资料；

　　3、各区县20xx年4季度中央补助地方公共卫生专项资金执行情况及拨付情况。

　　五、审计依据

　　1、XX市卫生局、XX市财政局下发20xx-20xx年《中央补助我市公共卫生专项资金分配的通知》。

　　2、20xx-20xx年《中央补助XX市公共卫生专项资金项目实施方案》及相关项目中央预算内投资计划的通知。

　　3、《行政事业单位会计制度》、《医院财务会计制度》、《基层医疗卫生机构财务会计制度》。

　　4、《中国注册会计师执业准则》。

　　六、审计内容

　　（一）资金管理

　　1、是否制定科学合理的《资金管理办法及资金补助标准》，相关资金管理文件是否及时下发有关单位并得到有效执行；

　　2、专项资金拨付是否及时、使用是否专款专用；

　　3、专项资金是否合规、合法，有无截留、转移、挤占、挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等现象；

　　4、项目建设资金是否及时到位，是否存在改变项目用途的现象。

　　（二）财务管理

　　1、对专项资金是否单独建账核算；

　　2、专项资金拨付与使用的原始凭证是否真实可靠，要素是否齐全，账、证、表是否一致；

　　3、专项资金安排的建设项目，工程成本的核算是否真实合规。

　　七、审计程序及审计方法

　　1、通过现场审计，查阅各区县卫生局及用款单位的专项资金收支的相关文件、拨付时间，查实其拨入与拨付的及时性，检查其资金管理内部控制建立及执行的有效性；

　　2、通过现场审计，检查专项资金财务核算方式，并核对总账、明细账、记账凭证、原始凭证（银行对账单及拨款单等），检查专项资金收支是否真实可靠，要素是否齐全，账、证、表是否一致，核实其专项资金收支的真实性；

　　3、通过抽查、核对、现场查勘等审计程序,检查乡镇卫生院等用款单位专项资金使用情况，检查其使用的合规、合法性。

　　八、审计方式和审计计划

　　采取就地审计方式，计划审计工作进度和时间安排如下：

　　1、审计准备阶段：XX年5月21日至25日（时间5个工作日），工作内容：进行审前调查，收集资料，制定审计实施方案，拟定审计计划及签订审计业务约定书。

　　2、审计实施阶段：XX年5月28日至6月22日（时间约15个工作日），工作内容：现场审计。

　　3、提交审计报告征求意见书：XX年6月25日至28日（时间约4个工作日），工作内容：工作底稿汇总、复核，全面稽核收集的有关资料和现场审计数据，撰写审计报告初稿，提交被审计单位及XX市卫生局交换意见。

　　4、审计结论阶段：XX年6月29日至30日（时间约2个工作日），工作内容：完成并出具正式审计报告。

　　九、审计原则

　　1、严格按照审计计划实施审计，保质保量完成审计工作，并按时提交审计报告；

　　2、现场审计人员严格遵守职业道德，不徇私舞弊，确保审计报告客观公正；

　　3、通过审计，为加强专项资金管理，提高专项资金使用效率提出合理化建议。

　　附件1：主要业绩一览表

　　附件2：中央专项资金审计报价表

　　XXX有限责任公司

　　XXX年X月X日

　　专项经费审计工作方案5

　　获取2012年度决算，20xx年经调整后预算，20xx年报财政的决算，对以下经费进行重点核实：

　　一、 因公出国境经费

　　1、 获取20xx年因公出国（境）计划，查看有无上报计划。

　　2、 获取外办批复的出国境计划，查看与账面报销中的出国境时间（1个国家为6天，2个及以上国家不超过10天）、人数（不超过6人）、名单与计划是否相符，是否有不属于本单位的人员。重点关注旅行社的报价表、日程安排、出访人数、天数、地点等与批复计划是否相符。

　　3、 审阅往来款明细对象中旅行社及下属单位的挂账情况，查看是否有出国经费的开支情况。

　　4、 审阅专课题经费，查是是否有三公经费的开支。

　　5、 获取在职人员情况表，查看是否有同一部门同级别领导同团出访情况。

　　需要提供资料：

　　1、 工资发放单，确定在编人数为多少？临时工及合同工人数为多少？长期合同工人数包含在内。

　　2、 外办批复，是否跨地区、跨部门组团？

　　3、 出访报告，出国期间是否有公款互赠礼品或者纪念品（司局级以下赠礼不超过500元），是否宴请？

　　4、 因公出国境预算，是否为0增长？

　　二、 公务接待费

　　1、 详查公务接待费后附原始票据是否有经手人、领导的签字，事由是否写明，查看

　　有无土特产、提货券的开支；查看菜单中有无鱼翅、燕窝和野生动物，有无高档烟酒；查看有无娱乐场所、私人会所，高档餐饮消费场所的大额发票开销，特别是20xx年6月后的发票要详查。至少复印一份大额支出，在报告中反映。查看礼品支出及管理情况；查看业务招待费是否超过公务费的2%。

　　2、 查看内部宾馆、食堂中有无大额的招待费支出在成本中核算？

　　3、 查看办公室提供的公务接待清单，核实是否有公函？接待对象是否交伙食费，出差标准范围内的住宿费？接待单位安排一次工作餐，陪餐人数，对象在10人以内的为3人； 10人以外的不高于对象人数的1/3。

　　4、 结合在建工程科目核算，有无改、扩建宾馆、招待所的费用？

　　5、 结合往来款，查看相关合同，查看是否有应记入本期限而未入本期的业务费等其他三公经费支出。

　　三、 公用车购置及运行费审计

　　1、 获取“浙江省公务用车问题专项治理工作领导小组办公室重新核定的公务用车编制（20xx年中央在全国开展党政机关公务用车问题专项治理）。若有新增，需提供相关批文

　　2、 获取汽车行驶证，查看是否与车辆固定资产登记单位一致；

　　3、 查看相关凭证，确认车辆采购、保险、车辆维修是否实行政府采购， 维修是否定点。维修发票中相关材料是否与所购车辆相符？是否有其他车牌车辆的维修费？

　　4、 关注大额特别是整数燃油费开支，或者有规律性的整数燃油费开支，按汽车行驶里程估算汽油用量是否合理？

　　5、 大额维修开支，关注是否有理赔保险？关注装修费是否超过购置费的10%或1.5万元.

　　四、 会议、培训费审计

　　1、 该次审计对象主要为三类会议，查看省直部门是否有会议审批，内容是否包括：理由，名称，时间，地点，议程，参加人员规模，经费预算，受邀的省领导名单及主席台席位等。费用按260元/人/天.

　　2、 培训费，省直机关举办培训班的，按每人每天不高于120元的标准开支场租、资料、组织等各项费用。各地参加培训人员往返交通费、培训期间住宿费、伙食费补助按各地规定，回原单位报销。不得发放纪念品及组织游览。

　　3、 差旅费，处级及以下人员，住宿费省外200，省内150元；省外出差公杂费（市内公交及通讯费）30元，省内15元； 伙食补助，省外50元/天，省内30元/天； 自备车参加会议，以实际在途天数，最高不超过4天，报销伙食补助及公杂费。

　　4、 实习挂职，伙食补助费，省外25，省内15，休息天除外，无公杂费；参加本系统举办的3个月内培训，伙食补助省外每天25，省内15。超3个月（不含3个月），标准减半。

　　5、 会议农家乐名单，定点采购

　　五、津贴、补贴、

　　获取津贴、补贴发放标准相关文件；

　　特别针对专项经费进行审查，是否有人员补贴发放。

　　汽车驾驶员出差按一般人员，其他补贴按月人均300元标准掌握，自行制定补贴办法，报省财政厅备案