税务师考试《税法一》模拟试题及答案

2018年税务师考试《税法一》模拟试题及答案

　　1、关于资源税计税依据的说法，下列说法不正确的有( )。

　　A.纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据

　　B.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

　　C.纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据

　　D.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。

　　2、下列各项中，征收资源税的是( )。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.与原油同时开采的天然气

　　D.地面抽采煤层气

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　3、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

　　4、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是( )。

　　A.支付货款的当天

　　B.收到货物的当天

　　C.出售所购货物的当天

　　D.主管税务机关确定的时间

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

　　5、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。

　　A.原油

　　B.铜矿石

　　C.天然气

　　D.煤炭

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　6、某油田2013年12月生产原油20万吨，加热、修井用0.5万吨，当月销售19.5万吨，取得不含税收入1800万元;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税销售额187.2万元。按照当地规定，原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为5%，则该油田本月应纳资源税为( )万元。

　　A.116.28

　　B.116

　　C.213.5

　　D.215

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

　　7、某煤矿2013年3月开采原煤600万吨，销售240万吨，另将一部分原煤移送加工生产选煤48万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2012年3月应纳资源税( )万元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

　　8、某采矿企业2012年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨(无法确定移送使用的锡矿原矿数量)，锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨0.8元。该企业6月应纳资源税()元。

　　A.32490

　　B.37430

　　C.32406

　　D.32960

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)