管理员税收筹划论文15篇(精品) 在平时的学习、工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。那要怎么写好论文呢？下面是小编帮大家整理的税收筹划论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。税收筹划论文1 摘……
税收筹划论文15篇(精品)
在平时的学习、工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。那要怎么写好论文呢？下面是小编帮大家整理的税收筹划论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
税收筹划论文1
摘要：本文主要分析了在“营改增”的背景下如何做好煤炭企业税收筹划，分析了“营改增”的背景及内容，提出煤炭企业应当如何处理怎样面对，并得出相关的结论，以期能为更多的相关人士提出有效的参考。
关键词：营改增；煤炭企业；税收筹划
世界经济不断发展，我国的经济发展也在逐年提高，为了可以更好的促进国家的经济发展，20xx年5月，我国全面实施“营改增”。税收筹划也可称为纳税筹划，是对多种的纳税方案进行优化，从而最大化的增加相关企业，或是股东的利益权利。所以就要制定完善的筹划，降低或消灭风险，从而更好的促进我国的经济发展，有利于构建一个和谐发展的社会，促进公平降低煤炭企税收，所以对此进行研究是具有意义的。
一、“营改增”的背景与内容
（一）“营改增”的背景
我国的营业税制度，还存在很多的缺陷，在某些环节上，重复征税这一做法易导致税收的负担，就算是在税收条例方面，进行更新或是修改，但是在一定程度上，还是会有缺点存在。其表现为：新兴服务业不被现行营业税税目包括，在旅游、交通等服务业方面按差额征税，但在大多数服务业中，还是以全额征税来算，其中服务业的税收要比工商业税收高出2%-3%左右。综上所述，只对营业税的政策加以更新和改正是远远不够的，并且只能解决少部分问题，大多问题依旧出现，所以就需要探讨研究出更适合的方式来进行整改解决。
（二）“营改增”的主要内容
“营改增”就是营业税改增值税，主要内容包括征税的范围和税率这两部分。其中征税范围包括交通运输业、信息技术服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等方面。税率方面，在现有的17%和13%的税率上，又增加了两档税率，它们分别为6%和11%，17%税率的是有形动产租贷服务，11%税率的是交通服务业。如果年应税服务销售总额低于500万元，那么就会用到简易的征收方式，它的征收率为3%。
二、煤炭企业受“营改增”怎样的影响
（一）煤炭企业受“营改增”范围面积广
煤炭企业不是一个非常传统的企业，它具有一定的特性，所以在“营改增”方面，其涉及的业务范围也就相对较广。例如当煤炭企业在日常的买卖当中，需要通过陆地运输，将煤炭运到买家手中，在这当中，一定会包括的就是运输和装卸。为了保证安全以及煤炭的质量，在采矿之前，必须要对相关的地理位置、地理环境和地理构造进行仔细的'勘察。节能公司还要为煤炭企业提供良好的节能服务，并且获得应有的报酬，这也将涉及到相关的服务业。当煤炭企业要对开采的煤矿进行检验时，就要运用到相关单位的检测服务，还有之后的煤炭销售以及售后服务等等。
（二）“营改增”后整体税收负担减少
一般来说，煤炭企业都是较为大型的企业，所以在“营改增”实行之后，相对于这些企业来说是有利的，因为这将减少企业的税收负担，出现这一现象的主要原因是，把交通运输的税收发票，和一些现代化服务的发票都进行收取，其作用是把进项税进行抵扣。还有一个原因就是在煤炭企业中，这些服务都是为自己的企业进行服务，这边开具发票，那边就有所抵扣，所以相对缴纳税收，其税收负担将会大幅度减少。
三、煤炭企业的筹划策略
（一）对提供服务方面加强管理
在销售、代理、勘测、运输、装卸等服务中，这些方面的服务税收，应该是总收入的6%左右，并且应该能够获得该服务，所开具的相应发票，与此同时，还要对劳动合同进行加强和完善管理，也就是说当一个合同在签订之前，必须要在相关方面，尤其是税收方面进行明确标注，以防止在日后的合同中出现问题。
（二）通过“营改增”进行不动产抵扣方面的相关事宜
一个煤炭企业，如果能把自身企业的管理加强和完善，那么在“营改增”方面，就可以更好的实现减税目的，这点是至关重要的，所以企业在发展当中，应该对税务成本加大重视力度，就好比在这种“营改增”条件背景之下，对企业的不动产进行抵扣，如此一来企业就可以在相应的条件下，合理的对设施进行完善，从而减少进项税额，利用不动产的自身优势，再加上国家政策的帮助，企业也就能够获得更大的经济效益，更好的进行发展。利用不动产抵扣再加上与时俱进，科学合理的进行管理和安排，相信就可以把企业的经济效益提升上去。
（三）加强相关工程的勘测管理
煤炭企业在让勘测队伍进行工作时，可以让施工一方开具相关的发票，其税收率一般为6%左右。可是如果在勘测工作中，对于材料等方面的消耗过大时，那么就可以将开具的发票进行单独结算，其税率一般为17%左右，这些规定是至关重要的，也对经济效益存在一定的影响，所以在合同的拟定开始时，就应当把这些情况都加以说明。如果想要将影响税收的相关人员进行规划，就要提前在相关的检测部门，对施工过程的预算和经营筹划，进行充分的准备，如果经济预算不进行更改，那么成本将可以降低5%-6%左右，所以开具发票这一举措，相对来说也是较为重要的。
（四）对相关服务人员加大培训力度
在进行“营改增”这一政策后，税率和计算依据都会发生相应的变化，所以相应的，在煤炭企业中，相关的服务人员，他们所学习和所接触的，都是这项政策之前的做法，而如果不加强对相关服务人员的培训，那么就做不到与时俱进，在企业获得的经济效益方面，也将大打折扣。所以对相关的服务人员就要加强培训，和灌输到新的理论知识，以使得这些服务人员对于“营改增”的操作方面，能够更加的准确避免出错，让煤炭企业跟上改革的步伐，做好“营改增”的筹划工作。这样一来，在日常的工作当中就可以更好的掌握和做好财务工作，为减少税收方面做出较大的贡献，这对于任何一个企业来说，都是具有重大意义的，因为只有一个企业的经济效率不断增大，其发展也才能够越来越好。除了对于相关人员的培训加强，宣传也是煤炭企业想要做好的，必不可少一个关键因素，例如开展各类相关的会议，让公司负责财务的工作者，对于开具发票这个环节更加重视，同时通过不断的认知和了解，获得实际行动上更好的能力，综上所述，就可以在煤炭企业的税收筹划中更好的效力，让煤炭企业，在“营改增”这个背景之下，可以越走越好，越走越远，把煤炭企业的经济效益不断加强，并且获得最大的成功。结束语本文通过对围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划，进行相关的探讨研究，并且得出来一定的结论。“营改增”有利于减少税收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企业，就不能只依靠老旧的方法经营，要与时俱进，科学合理的进行煤炭经营，相信在企业和个人的不断努力之下，我国煤炭企业一定可以跟紧时代的步伐，将经济效益不断提高，迈向更加成功的未来。
参考文献：
[1]任丽萍.围绕"营改增"做好煤炭企业税收筹划研究[J].中国经贸,20xx,(19):218.
[2]姚娟.中国煤炭企业税收筹划思路探究[J].价值工程,20xx,34(8):232-233.
税收筹划论文2
一、正确理解税收筹划
在对税收筹划的理解时往往会与另一个词——“避税”相混淆，我们必须要对这两个词进行区分。虽然两个词的目的都是减税，但是税收筹划的过程符合我国税法的要求，是一种合法的行为，它是以筹划为前提，其目的也是为企业赢取最大利润。而避税是一种不按法律规定实行的、利用税法中存在的缺陷设法逃避国家税收的方法，这种做法既是一种不文明的行为，也是一种违法行为。
二、税收筹划在企业经营中的意义
1.税收筹划是企业获取最大利润的重要选择
税收是企业经营时向国家应缴纳的费用，企业在法律法规允许和国家法律保护又不违反税法的情况下进行税收筹划，企业不纳税或者少纳税，这就意味着企业花少量的钱也可以得到国家的认可，这样大大为企业增加了利润。在市场经济的条件下，税收作为政府调节经济的重要杠杆，政府直接将宏观调控运用于市场经济。政府根据市场规则制定相关政策、尤其在税法上体现。企业在熟知税法的基础上，也要依据政府税收政策的规定合理规划经营项目、安排经营规模等，利用税法对企业有利的规定，这样才能使企业在税后达到最大利润。
2.企业经营管理水平的提高需要借助税收筹划
企业经营的过程中离不开税收筹划，企业在经营的过程中资金的流动就像血液一样重要。税收筹划主要是财务部门的工作，主要是以财务核算，资金的筹划为主掌管着整个资金的流动，因此税收筹划需要建立完善的财务制度，是不断提高企业经营管理的过程。
三、企业税收筹划在运行中的基本程序
1.要对我国税法知识了解、熟知税法，根据税法规定在其规定的范围内进行合理的税收筹划
熟知税法及相关法律法规，全面掌握税法相关规定，特别是针对税收优惠、税收鼓励政策等对于企业有利的文件。这些文件往往由不同的部门颁发，我们需要对这些文件进行收集和分类。
2.明确节税目标，规划节税方案
依据税收筹划内容和相关规定，明确税收筹划的目标，为企业设立多个节税方案。
3.建立模型
会计部门要对其进行模拟预算，根据有关税法规定和企业经营情况进行长期预算，找出否和企业经营的税收筹划方案，为企业量身而定。
4.会计部门应该根据企业税后净利润，选择适合的方案
分析备选方案，在备选方案中选择低成本高利润的方案。除此之外，在企业进行税收筹划的同时还要考虑企业风险以及税收风险等因素。
四、企业经营中税收筹划的方法
1.恰当安排企业的组织形式和资本结构
税务筹划要考虑企业的组织形式。企业的组织形式主要有个人企业、合伙企业和公司制企业，适用于这三种组织形式的税法规定有很大差别。中国的个人企业、合伙企业适用于《个人所得税法》，而公司制企业则适用于《企业所得税法》，两种法律的税率有很大差别，个人所得税的税率是累进税率，而企业所得税的税率一般为25%。因此，在投资组建企业时，要考虑到组织形式对企业税负的影响。
此外，在设立新机构时，还需要考虑选择设立子公司还是分公司。子公司具有独立的法人资格，是缴纳税收的主体，不能与母公司合并统一缴纳企业所得税；而分公司不具有独立法人资格，不能独立承担民事责任，需要与总公司合并缴纳企业所得税。由此可见，总公司与分公司之间可以进行利润上的盈亏互补，降低企业所得税的应纳税所得额。因此，在刚刚成立新机构并且新机构处于亏损状态时，往往应该选择设立分公司来降低企业的总体税负。
同时，企业的资本结构，即企业的负债与所有者权益的比例也是税务筹划应注意的内容。中国税法规定企业支付的利息可以在计算企业所得税应纳税所得额时提前扣除，从而能够享受免税待遇，而支付的股息则不得提前扣除，需所得税后进行分配。因此企业的债务资本与权益资本之间比例的适当调整可以增加企业价值，在安排企业资本结构时要找到企业最优负债比例点，尽可能利用债务资本带来的节税利益。
2.加强企业增加研发投入、提高自主创新能力
对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用允许按照实际发生额的150%在税前扣除。企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，在以后年度结转扣除。企业为生产高新技术产品进口的关键设备以及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。
3.和谐社会税收优惠
一是服务“三农”的`税收优惠。对承担粮食收储任务的国有粮食供销企业销售的粮食免征增值税。企业从事税法规定的农作物、中药材和林木种植、农作物新种选育、牲畜和家禽的词养、林产品采集、远洋捕捞以及农林牧渔业项目所得，减免企业所得税。对金融机构的涉农贷款给予税收优惠政策。
二是扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠。对吸纳下岗失业人员的企业，给予减免营业税和企业所得税的优惠政策。对安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣除100%的优惠。
三是鼓励社会捐赠的税收优惠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。
综上所述，税收筹划是我国市场经济条件下企业经营管理的重要任务，我们必须要区分好税收筹划与避税的区别，企业在进行税收筹划时必须要遵守我国法律法规和税收政策，合理纳税。同时，企业也要依据自身发展情况以及行业现状，进行正确的税收筹划，为企业降低税收成本，赢取最大利润。
税收筹划论文3
摘要:随着个人收入水平不断提高，越来越多的个人所得达到了应纳税的标准，个人所得税税收收入逐年呈上涨趋势。在个人所得税征收税额中，对工资薪金收入所征收的所得税税额占据了很大比例。本文就工资薪金税收筹划引入实际案例进行研究，提出工资薪金收入进行税收筹划的有效途径，以提高员工的税后实际收入，降低税收负担。
关键词:个人所得税;工资薪金;税收筹划
1税收筹划的概念及意义
税收筹划，即“纳税筹划”，也叫“合理避税”，是指在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体即将发生的需要纳税的业务及事项做出事先的计划和安排，从而达到减轻以及最小化税收负担，使利益最大这一目的。在这里必须注意的一点是，税收筹划必须要在法律允许的范围内。
2工资薪金税收筹划的意义
2．1企业方面
一方面，员工工资薪金的税收筹划可以增加员工的实际收入，激励员工更加认真努力工作，以防止企业人才流失，间接导致企业人力资源管理费用的减少;另一方面，员工工资薪金的税收筹划可以使企业员工的纳税意识增强，在合法合理的前提下使员工的税负最小化，可以避免员工偷税漏税等违法行为的发生，提高员工对税法等相关法律的认知程度，同时可以使公司在有关的政府机构以及社会大众的心目中增加信誉度，树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化，企业无疑是最大的受益者。
2．2个人方面
合理的个人薪酬税收筹划在一定程度上可以提高员工的工资收入，同时改善员工的生活水平，对于员工自我激励的实现非常有利。员工作为纳税主体受益于税收筹划，将有利于员工更加认真了解税收法律法规方面的知识，从而学会用合法合理的方式手段来维护自己的劳动所得。
3工资薪金收入进行税收筹划的途径
3．1通过税收优惠政策进行税收筹划
在税收新税法中，明确规定减免税的权利收归国务院所有，这一规定，减少了减免税多且乱这一现象的发生。税法又通过法律的形式出台了多种税收优惠政策，企业应从税收优惠政策方面下手，力求企业与员工最大化的享受税收优惠政策，最大限度地减免税负。
3．2通过福利手段进行税收筹划
3．2．1对交通补贴的筹划.交通补贴的产生主要是为了给公司经常需要出差的员工一些费用补偿。公司可以将这笔资金用来购置一批车辆，按需分配给各个部门。车辆作为固定资产，可以长期使用，且折扣按规定允许扣除，同时也减少了交通补贴开支。3．2．2对通讯补贴的筹划.很多单位因为工作性质会给予员工一定的通讯补贴。然而员工缴纳个人所得税时需要将通讯补助纳入工资中计算缴纳。但实际上很多地区都有规定，如企业不是采取定额方式发放通讯补贴的话，可以免交个人所得税。由此，公司应改变将通讯补助纳入工资表中与工资一起发放这种方式，而采用凭发票报销等其他非定额发放的形式。3．2．3合理安排月工资与年终奖的发放.(1)合理安排职工各月工资薪金的发放。《中华人民共和国个人所得税法》明确规定:特定行业的工资，薪金所得应纳的税款可以实行按年计算、分月缴纳的方式计征。意味着一些随月份不同工资也不同的行业可以采取上述政策。个人所得税是按照员工每个月的工资薪酬扣缴的。如果员工每个月的工资薪金不同月份变化幅度较大，当某个月工资过高，所面临的税负就越高;而当某个月的工资过低，扣除各种福利免税项目之后，不足3500元的免征额，那么就意味着员工不用纳税，也就没有完全享受到免征额待遇。可以看出，月收入的变化幅度大，会导致员工应承担的税负加重，而每个月均衡发放工资，可以适当降低员工所应缴纳的个人所得税税额。建议企业可以将每月收入平均分摊到12个月中，这样就可以达到少缴税款的目的，从而使员工获得更多的实际收入。(2)充分利用税级上下限和规避“临界点”。在七级超额累进税率中，明确规定了每个税级的应纳税所得额的金额范围。企业在年终发放年终奖的时候，应当考虑年终奖金额所涉及的应纳税额问题，规避临界点。同时，企业还应考虑员工奖金的发放和税后奖金，以防员工拿到奖金后实际收入反而减少的情况产生。
4个人所得税税收筹划案例分析
4．1提成工资
提成工资是企业根据员工的业绩等情况，按照比例发放工资的一种方式。然而提成工资制的员工月收入常常因为其收入波动较大而导致每个月要缴纳大量的个人所得税。销售员小张的工资为提成工资制，年收入在扣除五险一金后为158690元，全年缴纳个人所得税19021元，由于小张月收入水平高低波动较大，每个月使用的纳税税率也随之变化，所缴纳的个人所得税税额相对较大。企业不妨按照其以往业绩来估算小张的月平均工资，确定每个月定额支付工资金额，到年底再根据实际业绩结算剩余应支付的工资。如:企业可以给小张每个月定额发放8000元工资，年底再以全年一次性奖金分发余额62690元。每月的应纳税额=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)应纳税额=626590×20%－555=11983(元)全年应纳税额=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，经过税收筹划后的`应纳税额比原方法减少了2898元。该方法将每月税率降低到10%，而全年一次性奖金也是20%的税率，与工资分摊前相比，大大减少了员工应该承担的税负。
4．2岗位工资
岗位工资最大的特点就是对岗不对人，员工每个月收入所得较为稳定，相应的税负也变化波动很小。岗位工资制的员工工资薪金的税收筹划方法相对而言就比较简单。小李是公司的一名行政人员，扣除五险一金后的年收入为59820元，其中含有23820元的季度奖和年终双薪。(1)将季度奖和双薪提出，作为全年一次性奖金发放。由于每月工资为3200元，并没有达到个人所得税的起征点，所以不需要缴纳税款，小李只需要缴纳全年一次性奖金的税款即可:应纳税所得额=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年应纳税额=23520×l0%－105=2247(元)(2)将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中。每月工资=59820÷12=4985(元)每月应纳税所得额=4985－3500=1485(元)每月应纳税额=1485×3%=44．55(元)全年应纳税额=44．55×12=534．6(元)可以看出，将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中与作为全年一次性奖金发放相比，员工缴纳的税额大大降低。第二个方案更值得选择。
5结语
合理有效的工资薪金税收筹划，可以在不改变企业支出的前提下，使员工实际收入最大化，减少所应承担的税负。从企业的角度来看，合理筹划员工的个人所得税，可以激励企业内部人员主动对税法进行认识与了解，有利于公司在相关的政府司法机构及大众面前树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化。
税收筹划论文4
一、企业实施税收筹划时的风险问题
（一）因不规范的税务行政执法而产生的风险
企业税收筹划的本质与真正意义上的避税是有差异的，税收筹划工作满足合法性特征的前提，决定了其筹划行为是合法的，并应该获得相应税务机关以及行政持法部门的认同。但从实际情况看，由于税收筹划没有相关的法律法规予以明确定义，使得其存在的本身就具有一定弹性空间，对于税务持法部门来说，不仅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主观性，使得其在判断企业税收筹划行为时缺乏客观公正性，可能会出现企业某种合法的税收筹划行为被判定为违法行为的情况，从而给企业带来经营风险。
（二）因政策性调整而形成的风险
企业在实施税收筹划工作时，由于未能充分考虑现行税法规定与政策的变化，没有对税收筹划方案做出相应的调整，而导致企业受到国家法律法规的处罚，不仅使企业形象受到了负面影响，而且使企业产生经济风险。这主要是因为税收筹划工作的事先性，如果企业的税收筹划方案未能根据国家税收政策变化以及其他不定因素的改变而及时调整的话，那么可能会导致这一筹划方案失去合法性或是合理性，最后造成税收筹划的`失败。
（三）企业税收筹划人员缺乏专业水平与风险意识
对于部分企业纳税人而言，普遍缺乏税收筹划意识，加上执业人员专业素质不高，导致其在开展税收筹划工作时，往往出现事倍功半的情况。一些企业没有配备专业的税收筹划人员，就算设置了相应部门和岗位，其从业人员也不具备全面和扎实的专业知识技能，加上其对企业的实际经营状况了解不足，更没有对影响企业的不稳定因素进行分析。此外，当国家相关税法政策做出变化与调整时，没有及时的了解相关信息，导致其设计的税收筹划方案不合理，甚至可能会与国家相关税法政策相违背，导致税收筹划违法了相关法规。这些都是税收筹划人员缺乏风险防范意识，且专业技能不扎实所导致的税收筹划风险。
二、应对企业税收筹划风险的防控策略
（一）规范税务法规以及持法部门的执法行为
由于我国在税法条款中，还没有形成相关的法律规章来明确定义企业的税收筹划行为，因而使得税收筹划存在的本身具备一定的争议性。这也使一些行政执法部门，在对企业的税收进行稽查与评审时，出现因执法人员的主观判断而导致的，企业某些合法的税收筹划行为被认定为违反税法的行为。针对此种情况的发生，国家应积极修订税法中的相关条款，修正税法中不明确以及模糊的定义，并明确界定企业税收筹划行为的概念，使相关部门在持法过程中，能够有法可依、有据可查，这样既保护了企业的合法权益，同时也完善了我国的税收法规。
（二）确保企业税收筹划方案的合法性与合理性
企业税收筹划方案的制定，需要考虑多方面因素的影响。不仅需要企业高层管理人员的协作与配合，而且需要相关人员在实施过程中及时了解国家相关税法政策的调整与变化，并根据变化做出相应的税收筹划方案调整。此外，如果企业的经营以及市场环境发生改变时，也须考虑税收筹划方案的合理性。在企业税收筹划方案制定时，还应充分考虑该种方案的涉税风险，在遵循国家现行税法政策的基础上，制定出符合企业实际经营情况的税收筹划方案，并确保其具有合法性和合理性。
（三）增强税收筹划人员的风险意识，提高其专业技能
企业税收筹划方案的合法性与优劣性，取决于相关税收筹划人员的风险意识与专业知识技能。只有具备了风险防范意识且税务知识全面的税收筹划人员，才能够根据国家税法政策来科学设计企业税收筹划方案，并能根据政策法规发生的变化，及时采取相应的调整策略。因此，为了使税收筹划人员能够具备全面的、专业的税务知识、技能以及风险防范意识，企业就必须通过各种途径与方式来提高相关人员的执业水平，如：组织税务知识培训、后续教育与考核等，并通过理论知识与实践相结合的方式，让税收筹划人员在经济活动中积累经验。同时，可以成立税收法规研究小组，及时掌握国家税收政策的变化，提高其纳税风险防控意识。
（四）做好税收筹划的成本与效益分析工作
一些企业在实施企业税收筹划时，未能对税收筹划的成本与效益进行分析，导致出现了税收筹划的成本明显要比企业节省下来的税收费用高。为了有效避免此种情况的发生，企业应该客观分析筹划成本与预期收益，并在此基础上予以权衡。企业纳税管理人员了解税收临界点，并通过对临界点的把握来降低企业的纳税金额。例如，可以通过确定销售价格的临界点来有效的控制企业的税负。企业通过加强对成本效益的分析，可以避免盲目进行税收筹划的行为，进而有效控制税收筹划风险。
三、结束语
总体而言，企业要想有效规避税收筹划风险，不仅需要正确地理解税收筹划的概念以及其基本特征，而且应重视其存在的风险。通过客观评估企业税收筹划存在的政策风险，及时调整筹划方案，提高税收筹划人员风险防控意识，以及执业技能等，从而化解企业税收筹划风险，提高企业整体经济效益。
税收筹划论文5
一、税收筹划的基本原则
（一）税收筹划应当服从财务决策
企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响，甚至会导致企业产生错误的决策行为。比方说税法之中对于企业出口产品能够享受有关优惠进行了规定，企业如果说选择了开放式的出口策略的话，经济效益会得到提升。假如不顾国际市场，也没有考虑企业所具有的竞争力，仅仅是盲目追求这种税收利益的话，就可能导致企业进行错误的决策。
（二）税收筹划应当分析成本一效益
税收筹划的根本目标是为了得到一定的效益。然而所有的筹划方案都有两面性特点，在实施一种筹划方案的过程中，纳税人可能会取得一些税收利益，但是也可能会为实施这种方案而付出一定的代价，或者说由于放弃其他方案，导致产生一定的损失。如果说新发生的费用比取得的利益要小的话，这种筹划方案才是具有一定的合理性的，如果说损失费用比利益还要大的话，那么这种方案可以说是非常失败的。所以说成功的税收筹划需要各种税收方案之间的对比和选择，应当综合考虑各方面内容。
（三）税收筹划应当考虑到货币具有的时间价值
企业的税收筹划并不仅仅是比较企业的税收负担，应当对于资金的时间价值进行充分考虑，因为如果说一个纳税方案，可以使当前的税收负担大大降低的话，也可能会使未来的税收负担产生增加，这就对于企业财务管理人员提出了一定的要求，在对于纳税方案进行评估的过程中，要进行时间价值观念的引入，将不同的纳税方案，或者说同一个纳税方案之中，不同时期的税收进行折现来进行对比。不过要注意，不同时间的货币是具有不同的结果以及价值的。如果说纳税年份的选择不同的话，那么应纳税款就有一定的差异存在。
（四）税收筹划不应忽视风险收益
税收筹划能够得到一定的收益，但同时也会产生一定的风险。风险指的是在某种环境下，一定条件下，可能会产生的各种结果的改变，或者说经济波动以及市场风险和经营风险的出现，可能会导致某个事情的预期结果和实际结果之间出现差距，这些风险包含外部因素也包含内部因素。因此企业不应当忽视风险和收益任何一个部分，而是应当采取一定的措施，对于风险进行化解以及分散，并起到趋利避害的作用。
二、财务管理活动中各个环节的税收筹划
（一）筹资活动
筹资指的是企业为了满足用资以及投资方面的举措，并对于资金进行集中的过程。企业资金的来源主要包括两个方面：第一是吸收投资者的直接投资，或者说通过发行股票，使其成为企业本身具有的资金；第二是利用银行借款，商业信用等，产生企业的债务资金。
（二）投资活动中的税收筹划
1.选择投资方向
我国如今对于内资以及外资企业的税制是不同的，相对来说，对于外资企业的投资，税收优惠比较多。而且，国家为了进行产业结构的调整，在高新技术企业、产品出口企业以及生产性外商投资企业都有一定的税收优惠政策。
2.选择企业组织形式
主要指的是企业在进行分支机构的设置时，是进行子公司或者是分公司的设置进行选择。假如说分支机构有比总公司更加优惠的政策的话，应当进行子公司的设置，反之就要设立分公司。
3.选择投资地点
在企业投资的过程中，应当将基础设施以及金融环境等问题作为基础，并利用不同地区税制方面的区别以及区域性的政策区别，在税负比较低的地方进行投资，从而得到比较大的利益。
（三）经营过程中的税收筹划
1.存货计价方法的选择
通过存货计价来展开税收筹划，主要是对于企业税制环境以及物价改变等因素进行考虑，对于下一年的物价趋势进行准确客观的判断，并选择对于企业税负最有利的方法。在物价持续下降的过程中，应当通过先进先出的办法来进行存货。如果说物价上下波动的话，则应当使用移动加权或者说加权平均法。
2.固定资产折旧方法的选择
固定资产折旧费的多少会对于企业当期的损益产生直接影响，在使用资金的时候进行一定的分摊折旧，能够减轻企业的税务，并起到延迟纳税的效果。假如说企业扩大了规模的话，每年的投资会增加，那么就能够保持延迟缴纳的税款，起到减税的效果。
3.充分的费用列支，但是没有超过限额
依照税法规定，这种摊销、列支等方面的'费用应当尽量列足。比方说宣传费、招待费以及广告费等对于列支限额有明确限制的话，可以进行最大程度的利用，需要报给有关部门进行审批，才能够扣除相应的损失费用，一定要按时进行报批，才能增加企业利润。
4.采购对象的选择
对于增值税的一般纳税人来说，如果采购对象不同的话，企业负担的附加税以及流转税也会有一定的区别。在销项税额已经确定的状况下，如果说采购对象选择的是增值税税率比较高的企业的话，进项税抵扣额也比较多，就可以减少增值税的缴纳，并减少缴纳附加税。通常来看，一般纳税人如果说开具了专用发票的话，能够得到最大的税额抵扣，而小规模纳税人如果说得到了税务部门代为开具的发票的话，也可以进行税额抵扣。
三、税收筹划对于企业财务管理的优化作业
（一）税收筹划对于财务管理目标的实现有一定帮助
对于企业运行来说，完善的财务管理有着非常巨大的作用。在传统的企业财务管理模式之中，有着非常浓厚的计划经济色彩，而税收也被人们当做是对于国家的贡献，没有注意到税收对于企业财务管理制度方面产生的影响。然而在国家经济发展的过程中，税收制度也渐渐得到了完善，因此越来越突出了税收的筹划性。首先税收筹划与企业财务管理目标的确立以及评估息息相关。实现企业财务管理目标，要求企业进行最大化的成本降低，进行税收负担的减弱。税收包含直接以及间接的负担，直接指的是在经营活动之中，应当进行纳税，而依照法律进行缴纳的支出。而间接负担指的是企业在进行涉税事务的办理过程中，产生的一系列支出。降低税收负担虽然说能够通过逃说漏说实现，但是这两种方法往往使企业产生巨大的财务风险，如果说查出的话，企业就必须要接受税收罚款等惩罚，企业的信用等级也会大大降低，这与现代企业的财务管理宗旨是相悖的。因此只能通过实现筹划以及安排一些投资、经营以及理财行为，进行比较科学的筹划，选择最好的方案使税收负担大大降低，才符合现代财务管理之中的要求，才可以实现现代企业财务管理的有关目标。
（二）在企业财务决策的过程中，税收筹划是非常重要的
在企业进行筹资决策的时候，不但要考虑到资金方面的需求，而且也要对于筹资成本加以考虑。对于不同方式或者来自不同渠道的资金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方说债券的利息费用可以在税前进行一定的列支，但是对于股票来说，产生的利息只有在税后才能进行列支。所以说要使企业筹资成本大大降低的话，就应当考虑在筹资活动之中出现的一些纳税因素，并且科学合理的筹划筹资的渠道以及方式，选择最合适的资本结构，在投资决策的过程中，企业应当考虑到这种活动会给企业带来哪些收益。税款可以说是投资收益的抵减，而税法对于投资方式、投资行业、投资区域、组织形式以及投资期限之中的规定也有着一定的差别，这就要求企业在进行投资的时候应当考虑到税制所产生的影响，并保证税收筹划的科学性。在企业进行生产经营决策的过程中，纳税因素在很多方面都有一定的体现，比方说在生产规模、购销、存货管理以及成本费费用等方面。因此也都有怎样进行税收筹划之类得到问题。在企业进行利润分配的过程中，企业得到利润的方式，利润分配的方式以及弥补时间的安排和选择，都会受到税收法律的影响，因此也需要进行一系列的税收筹划。另外，在企业进行重组决策的过程中，税收筹划也应当依照企业合并、分立以及清算等方面的政策差异来进行。
（三）税收筹划能够使企业的偿债以及盈利能力得到提高
可以说在财务能力之中，盈利能力是一个非常重要的体现，企业盈利能力通常是在税后利润方面进行表现的。企业提高税后利润的途径有两个方面：第一是增加收入，第二是降低成本费用。而税金作为企业的一种必要成本，税收越高，企业的利润也就越低，所以说企业应当利用税收筹划来降低有关税收金额，使企业的盈利能力大大增加。对于企业财务能力来说，偿债能力是另一个重要的内容，它对于某个时间点中，企业对于到期债务的清偿能力进行了反应，企业不但可以用货币资金进行清偿，还可以用非现金的资产进行抵债。而企业的纳税支出比较刚性，在持续的经营之中，企业应当依照税法的有关规定，通过货币资金进行上交，如果说货币资金不足，一时间没有办法进行资金融通的话，企业可能会受到一定的处罚，使自身形象被严重损害。因此企业应当进行合理的税收筹划，对于税金支出进行合理的安排，避免在必要的时候有现金短缺的状况出现，这样就能够使企业偿债能力大大增加。
四、结束语
总的来说，税收筹划非常复杂，而且有着较广的涉及面，是一个注重实践，同时也注重理论的领域，对于国家经济的发展以及企业的健康发展，都有非常大的意义。税收筹划可以说是纳税人的基本权利，也是可以暴露在阳光下的筹划过程。
税收筹划论文6
一、税收筹划的相关概念
合法性，即金融企业所制定的筹划方案不能背离税法精神，一定要在现行税法的许可范围内，且税务机关会认可；成本收益性，即在整个税收筹划过程中要对成本效益进行分析；整体性，即与企业效益最大化的目标相符；长远性，即企业所制定的方案需与组织长远利益相符，同时还要时刻关注税收政策是否出现变化，以便及时调整。
二、金融企业开展税收筹划的可行性
（一）企业缴税具有不可避免性
企业在营运过程中会支出成本，目的在于收获利润。大部分企业会采取措施以减少成本，以追求利润的增加。税收也算是企业支出成本之一，但是属于纯成本，且具有强制性。若金融企业不予支付，则属于偷税，需受到相应处罚。若企业可在法律许可情况下减少这种纯成本，例如一个单位，那企业便会收获一个单位的净利润增加，并非营业收入获得一单位增加。
（二）税收筹划可增强金融企业财务管理与经营管理水平
对于金融企业而言，其开展财务与经营管理主要包含三大要素：资金、成本以及利润。企业开展经营管理就是探讨如何促使资金使用率最大化，并对成本进行摊销，以实现经营目标。而税收筹划即促使上述三大要素产生最优效果，故而金融企业在开展税收筹划时与财务息息相关。若在处理会计的过程中其方法不同于税法要求或者可自主选择财务政策与方法，金融企业可以通过税收筹划活动调整纳税，使财务报告的编制更具科学性，提升财务管理水平。
（三）可促使纳税主体的纳税意识获得提升
纳税主体要开展税收筹划必须十分熟悉国家税法，因此，金融企业开展税收筹划可促使纳税主体在对合法利益进行谋取的过程中，去主动自觉地研究税收法规，从而提升自身纳税意识。
（四）对企业结构、资源进行优化配置
税法中含有税率与税基，两者差别较大，纳税人可基于税法相关鼓励或优惠政策，开展筹资、投资或者企业重组以及调整产品结构等活动。从主观上而言企业自身税负有所减轻，但是从客观角度而言，企业是通过税收经济杠杆逐渐迈进对产业结构、生产力进行优化配置的道路。
（五）税收筹划是条生死线
我国税收体制主体为流转税，这意味着企业缴税主要是依据其征税额，并不将企业盈利与否纳入考虑范围。这样一来对于某些资金难以周转或者处于亏损状态的企业而言，税收筹划是一条生死线，可决定其存亡。
三、金融企业开展税收筹划的`措施
（一）具体操作
主要包括筹资、用资以及经营这三个环节的具体操作，具体如下：
1.筹资环节
金融企业的经营对象较特殊，主要为货币，而企业运营主要是基于筹资，故而筹资具有重要地位。筹资方式的不同会对金融企业后期所获取的纯利润或者需缴纳的税额产生重要影响，因此在选择融资方式时一定要考虑其是否能够降低税赋。例如若金融企业开展债权融资，其成本可在纳税前便予以扣除，此时可对股权、债权这两种融资方式的比例进行调整，使其最优化。特别是金融企业若已经上市或者准备上市，则更需要采用类型不一的筹资结构模型开展综合分析，以确保所选筹资方案的最优化。
2.用资环节
金融企业若要拓展经营领域，则要做好投资业务，例如贷款、证券、中间业务、外汇以及期货等。在开展具体投资时要基于国家所颁布的各项税收优惠政策，对投资品种以及投资企业采取的组织形式进行合理选择，因为类型不一的金融产品在处理其利息税赋时方式也不一样。在某些情况下可对税收优惠政策进行直接使用，而后投资环保项目或者高新技术便可降低税赋。
3.经营环节
金融企业开展经营活动的全过程中都在实现利益，故而其全过程中都与税收有所关联。故而在经营环节开展税收筹划也具有较大作用。可在经营过程中选择交易方式，以对收入与支出会在何时发生进行明确，避免成本与利润会在某一个纳税时间段集中。同时，还可充分利用关联方交易形式，由于不同国家有不同的税法，可对此差异进行利用，在内部进行价格转移，将赋税较高企业的利润转移到赋税较低的企业中，从而降低企业整体税负。但是一定要保证转移的合理性。此外，还可对成本费用的提取、计算、分配以及财务成果计算等方式进行合理选择，达到养活税负的目的。还有对外进行合法捐赠或者对固定资产进行合法折旧等方式。
（二）整体操作
1.需对税收筹划进行正确认识
开展税收筹划是为了实现金融企业的利润最大化目标。对税收筹划的合理性与科学性进行判断时并非考虑其缴纳税款额是否降低，而应该考虑价值能否实现最大化。税收筹划不同于逃税，只有制定合法的筹划形式与内容，将税收意图明确反映，才会受到税收法律的保护。因此，在开展税收筹划过程中，企业需对税法的相关规定进行细致了解，避免由于粗心或者疏忽导致税收筹划本质转变为逃税。
2.有效控制税收筹划风险
金融企业在制定税收筹划方案时需将各种风险因素考虑进来，例如税制改革、税收政策出现变动或者税种有所调整等。还有一些政治或者经济因素，都会成为风险。结合风险因素对筹划可能产生的收益进行预估从而选取最合理的方案是金融企业开展税收筹划的关键点。因此，企业在制订方案时眼光一定要长远，同时预测与估计各种风险因素，制定补救方案，避免风险出现时措手不及。
3.提升税务管理水平
金融企业开展经营活动主要在合理进行税务管理的前提下。企业需将税务管理各项基础工作落到实处，采取授权审批与岗位责任制，这样可防止在税收筹划过程中产生违法行为，降低企业损失。可通过外聘税务管理专家的方式，提供定期咨询服务，在其科学指导下提升税务管理水平，确保税收筹划工作的合法性。
四、结束语
总而言之，对于任何企业而言开展科学合理合法的税收筹划工作其意义重大，金融企业也不例外。因此，可在筹资、用资以及经营环节开展税收筹划工作，同时还需正确认识税收筹划、对其风险进行控制以及提升税务管理水平，以确保企业能够降低税负，实现利润最大化的经营目标。
税收筹划论文7
摘要：通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。
关键词：企业税收筹划 概况 问题 对策
一、当前企业税收筹划的基本概况
众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。
二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足
1.对企业税收筹划的重视程度不够高。
通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
2.税收筹划环境有待完善。
税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。
3.税收筹划方式不够科学。
税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的.财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。
1.加大税收筹划管理人才的培养力度。
税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
2.优化企业税收筹划的方式。
优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。
3.加强企业原始凭证的管理力度。
税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。
四、结语
总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
参考文献：
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税收筹划论文8
摘要：随着我国社会的不断进步，经济水平的不断提高，市场经济的不断发展，税收制度为了适应我国的这种发展模式，正在不断进行自我完善。为了使企业的纳税成本能有所下降，通过进行合理的税收筹划，提高企业的财务管理，实现企业的税后利润最大化，大幅度的提高企业在市场中的竞争力。
关键词：税收筹划；财务管理；应用
一、税收筹划的概念
税收策划是指在遵循国家相关税收法律的前提下，企业为了实现自身筹资、投资、生产经营、利润分配等进行的一种减轻经济活动。纳税筹划的主要目的是降低企业自身的纳税负担，提升企业利润空间，以此推动企业能够进一步发展。纳税策划的本质是不违反国家相关税收法律规定的前提下，在财务税收工作实行之前采取相关举措将各种财力事项进行处理安排，以此达到相关税款能够实现自我调节，增加企业的税收收益，提升利润的空间，进一步推动企业的发展。
二、税收筹划和财务管理之间的关系
（一）税收筹划是实现财务管理目标的重要措施
企业要想自身获得利润最大化，就要加强财务管理。当前实现财务管理这一目标的重要方法就是开展税收筹划，通过在财务管理制度中采取相关具体措施进行加强、完善税收筹划制度，制定科学、合理的筹划措施，加强企业内部的资金流动，控制好资本的使用，在企业生产经营的各个环节中调配资金，减少税收支出，降低企业税赋，尽最大可能做到利润最大化，减少税收水平。只有通过完善税收筹划这一措施，才能够有效地促进企业经济效益的提升，实现企业资金的利用效率，积极有效的促进企业未来的发展，使其在市场竞争中站稳。
（二）税收筹划为财务管理提供重要的决策依据
税收筹划是进行企业财务管理工作的重要决策依据，对企业发展至关重要，对财务工作的顺利进行起着重要作用、决策保障。税收筹划活动进行时，明确筹划活动的首要目的是减少资本的使用，考虑到税收筹划在活动过程中可能出现的相关问题和导致问题产生的因素，最大程度的将企业利润获得最大化。税收筹划能够帮助企业在进行财务管理过程中增加财务管理的运作空间，帮助企业在税负利润方面做出选择，为财务管理进行经济决策时提供可靠的信息依据，提高企业中财务管理的水平。
三、税收筹划在财务管理中的应用
（一）税收筹划在筹资活动中的`应用
筹资活动是财务管理运行中的第一个环节。筹资活动主要有三种筹资方式，债务筹资方式、权益筹资方式和固定资产租赁筹资方式。这三种方式主要是通过分析企业一年中的借款利息与年息税前利润之间的比例大小，借款利息率小于年息税前利润时，选择负债的筹资方式减轻企业税负负担。在实际的筹资中，税收筹划起着重要的引导作用，正确、合理的筹资方式可以决定筹资活动是否能够顺利进行。债务筹资活动主要是适用于解决企业出现的纳税压力，在纳税之前通过将所要支付的资金利息进行扣除，减少企业的纳税压力。权益筹资主要是在税后，通过企业所得利润进行合理分配。固定资产租赁方式是一种较为特殊的筹资方式，主要是用来应对企业在发展过程中，市场出现变动造成的大量资产经济周期性波动状况，避免企业出现经营风险，减轻企业的纳税压力。在整个筹资过程中，要根据企业自身的实际情况、资本、成本、投资面临的风险等多方面因素进行企业筹资方式的策划。在企业税收筹划方案的指导下，只有选择合适企业的筹资方式，才能保障企业能够更好地规避风险，减轻企业纳税压力，推动企业未来更好的发展。
（二）税收筹划在投资活动中的应用
企业在进行投资活动时通过考虑投资地、投资行业、投资形式等因素进行选择税收筹划的合理方案。投资地是指企业通过将不同地方的不同优惠政策进行深入调查后并对其进行对比，选出一个避税效果最好的投资产地。这一筹划方式可以有效避免出现投资成本过高的问题，减少企业的税收成本。投资行业的不同，产生的纳税政策、纳税金额、优惠政策等自然也会有所不同。为了减少税收金额，增加企业自身的经济利润，要对投资行业及相关税收政策进行深入调查，明确所要投资的企业是否作为国家的鼓励企业，多进行调查对比，争取所选的投资行业能够获得最大程度的利润。投资形式多种多样，主要有个人投资、合伙投资、公司制等投资形式。由于投资形式有所不同，相关政策出现差异性，所要缴纳的税款也会有所不同。在税收筹划方案选择合适的投资方式下，才能保障减少税款的缴纳，企业获得最大利润。
（三）税收筹划在利润分配中的应用
利润分配工作对企业财务管理起着重要的作用，利润分配的合理化对企业的经营、投资、筹资、发展等具有直接的影响作用。利润环节的税收筹划方式主要分为两种，亏损弥补型和股利分配型。亏损弥补型主要是通过具体的优惠税收政策把企业亏损的部分利用盈利部分进行填补，做到盈利亏损相抵消，以此达到减轻企业的纳税负担。股利分配型主要是为了避免出现企业纳税的股息和转让投资的所得税出现重复的情况。通过企业在投资转让股权之前将所获利润进行分配这一措施，降低企业的纳税负担，增加企业的利润，使得企业在涉税没有风险的情况下，实现企业的利润水平最大化。
四、结语
本文通过对税收筹划的概念和财务管理之间的关系进行分析，探讨税收筹划在财务管理中的应用，了解到企业中的财务管理对企业自身起着重要的作用。而财务管理中的税收筹划是保障企业在市场中能够持续健康发展的一项重要措施，是降低企业经营成本、增加企业利润最大化的重要举措。
参考文献
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［3］祁云莲.论税收筹划在财务管理中的应用［J］.现代经济信息,20xx（2）.54
税收筹划论文9
摘要：我国现代物流服务业在“营改增”后税负不降反升，税收优惠政策仍显不足的现象，一定程度上阻碍了物流服务业的发展步伐。本文从物流服务业的经营过程中遇到的典型业务中探索税收筹划方案，并提出税收筹划方案的保障措施，为降低物流服务业的税负提供建议。
关键词：现代物流服务业；运营过程；税收筹划
近年来，电子商务、跨境电商的发展带动了物流的增长，现代物流服务业改变了人民的生活消费习惯，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一个与之相适应规模的配送体系，因此，我国物流业的发展空间巨大。但现代物流业快速发展的过程中越来越多的问题凸显出来，运营成本高、税负过重、利润空间小、运行效率低、技术落后、人才结构不均衡等。在政策层面上，国家非常重视物流业的发展，从国字号到地方政府每年都有将物流业的规划发展作为重要的国家发展战略之一，物流业也被列为我国税收改革的重点行业之一。但与政策重视不匹配的是物流业的税收优惠政策仍显不足，造成物流业税负过重，“营改增”后税负不降反升，这必将成为阻挡物流业健康发展的绊脚石。
1现代物流服务业的发展及税收政策的现状
1.1现代物流业的发展现状
随着市场经济的不断繁荣发展，商品的转移业务逐渐从生产、交易、消费的商品流转过程中分离出来，成为一种相对独立的市场领域，即物流服务业。物流的基本职能是将商品在供需双方之间转移，使货物从一个地方转移到另一个地方。能够实现这一职能的物流企业具有很强的可替代性，同行业间竞争激烈。而科技的进步，依靠降低物资消耗和降低劳动力消耗的传统物流业的利润增长空间被压缩得越来越小，相对于传统物流，现代物流服务业运用信息化科技技术，追求低成本、高效率，将加工、生产、销售、信息处理等一系列与商品供应链有关的活动有机结合起来，以更合理的商品流通费用、更快的速度实现货物配送到目的地，更大程度地满足客户的需求，注重提高综合竞争力。现代物流业贯穿一二三产业，连接生产与消费，涉及领域广，发展潜力巨大。物流业是融合了运输、仓储、包装、货代和信息等产业的复合型服务业，是支持国民经济发展的基础性、战略性产业。在现代社会市场经济中，科技的进步和消费需求提升的情况下，传统的物流业务范围在突破和扩展，除了运输、仓储、搬运、装卸、包装、配送等业务，还涉足物流金融服务、租赁服务、信息服务等领域。现代物流服务业务的拓展，也导致了企业面对的税种更加复杂，税收政策繁多，税收费用增大，涉税风险提高。“营改增”可以避免重复征税，其改革的方向对企业总体是利好的，但是物流服务业企业经营成本高，税率高，能够允许抵扣的进项税额只有小部分，像人力成本和公路通行费没有发票无法抵扣，而这部分成本占经营成本近六成，这部分成本得不到抵扣，交通运输业适用的税率从营业税的3%上升到增值税的11%，仓储、装卸、租赁、货代、包装等物流辅助服务业适用的税率从营业税时期的5%上升到增值税的6%，税率的提升造成物流企业税负的大幅增加。
1.2现代物流服务业的税收政策
近年来，为降低物流成本，提升物流企业规模化效益、生产集约化水平，国务院屡次发文明确促进物流业健康稳定发展的政策措施。要求研究完善支持物流企业做大做强的扶持政策。在税收方面，要求认真落实物流业相关税收优惠政策，研究完善大宗商品仓储设施用地的土地使用税政策。财政部和国家税务总局坚决贯彻落实国务院要求，分别于20xx年和20xx年发文，明确物流企业大宗商品仓储设施用地的城镇土地使用税优惠政策。20xx年，按照国务院关于进一步实施减税措施，持续推动实体经济降成本、增后劲、促发展的工作要求，财政部、国家税务总局联合下发了《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》(财税〔20xx〕33号)。为进一步降低物流服务企业成本，国办发[20xx]73号《关于进一步推进物流降本增效促进实体经济发展的意见》中提出“20xx年年内出台完善收费公路通行费营改增工作实施方案，年底前建成全国统一的收费公路通行费发票服务平台，完成部、省两级高速公路联网收费系统改造，推进税务系统与公路收费系统对接，依托平台开具高速公路通行费增值税电子发票”。所谓的“过路费”完善了增值税电子发票后，允许进项税额抵扣，将进一步降低物流服务企业税负。
2物流服务业运营环节的税收筹划方案
“营改增”后，物流服务业适用税率提高，无法取得抵扣发票，税负不降反升的现象是很多物流企业面临的`问题，但是税负的增加不能简单地提高运输价格，把负担转嫁给客户，因此，应该在运营管理过程中企业经营的各种业务中寻找更多降低税负的解决方法。
2.1有形动产租赁业务
“营改增”后服务行业中，有形动产租赁业务是中唯一适用17%税率的服务业务，这主要是考虑到企业纳税人购进或自制的有形动产，同样享受按17%的进项税额抵扣。但大部分有形动产是在营改增之前取得的，没有进项税额可抵扣，税负大大增加。物流企业提供租赁的是运输、装卸设备，可以将租赁业务改为提供运输、装卸搬运服务，这样就可以按运输服务11%和装卸搬运服务6%的税率计算销项税额了。租赁业务和运输装卸搬运服务的区别就在于是否由出租方配备提供服务的人员，因此在订立提供服务的合同内容时，将提供租赁设备服务修改为提供装卸搬运服务，同时配备若干名专业工作人员。
2.2仓储租赁业务(不动产租赁)
仓储服务是物流企业的主营业务之一，将空闲仓库对外提供仓储服务，提高仓库利用效率，有利于降低经营成本。按税法要求，企业出租房屋的收入，征收增值税、房产税、城建税及教育费附加。房产税有从价或从租计征两种情况：从价计征的，按房产余值计征，税率为1.2%；从租计征的以房产租金收入为计税依据，税率为12%。举例说明，某物流公司有仓库房产原值5000万元，以年租金收入800万元的价格对外出租，则需缴纳房产税和增值税。房产税=800×12%=96万元增值税=800×11%=88万元假设该物流公司不对外出租仓库，而是自用，则按从价计征房产税，需缴纳房产税=5000×70%×1.2%=42万元。那么只要物流公司将出租房产变为自用房产，则可以实现降低房产税，且不需缴纳增值税。因此物流企业应避免签订仓库租赁合同，以代客保管的业务代替租赁业务。
2.3固定资产租赁使用
固定资产使用期限长，现有的物流公司大部分固定资产是在营改增之前购置的，其进项税额无法抵扣。一方面对外提供租赁服务需要支付高额的增值税；另一方面固定资产每月产生折旧费用。如何能减少固定资产上的费用，把固定资产融资性售后回租是一个可行的方案。企业将固定资产出售给某租赁公司，再约定于固定资产使用周期内租回，租期期满后固定资产所有权归企业所有，根据国家税务总局公告20xx年第13号文规定，融资性售后回租企业出售资产的行为无需缴纳增值税。企业在租期内每年向租赁公司支付租金，并取得租赁公司开出的增值税专用发票，有租金17%的进项税额可抵扣。而对于租赁公司来说，其税负按财税[20xx]37号文附件3规定，提供有形动产融资租赁服务的，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。也就是租赁公司实际税负是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分实行增值税即征即退政策。
2.4装卸搬运服务业务
装卸搬运服务是物流企业中非常重要的日常经营活动之一，属于物流辅助服务业，按6%税率计算增值税。货运业务将商品从起运点运输到目的地，都很有可能需要提供装卸搬运服务，而交通运输业的增值税税率为11%。纳税人兼有不同税率应税服务的，应当分别核算适用不同税率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。若企业发生交通运输服务收入2220万元(含税)，其中装卸搬运服务220万元，未分别核算两种服务的收入，按税法规定，均应按11%的税率计算增值税额。应纳增值税为2220÷(1+11%)×11%=220万元。如分别核算，应纳增值税=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65万元。由此可见，当适用不同税率的服务同时发生时，企业应健全公司会计核算制度，分别核算不同业务的销售额，减少不必要的税收支出，减轻企业的税务负担，尤其是物流辅助业务的种类繁多，灵活性强，企业应提高内部管理水平，明确分工，业务划分清晰，会计制度健全，才能有效地利用税法，合理节约税负，从而达到企业减少费用，保障更多资金流的目的。此外，还可以采用外包服务的方式，把装卸搬运服务转给另一家公司或子公司，则物流公司接受外包服务可抵扣进项税额。如仓储业务收入共1800万元(含税)，其中装卸搬运服务200万元，则应纳增值税=1800÷(1+6%)×6%=101.87万元。如果企业将装卸搬运服务外包，应纳增值税=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55万元。
3物流服务业税收筹划的保障措施
3.1税收筹划必须以合法性为前提
物流服务业在经济快速发展的国民经济中发挥着重要作用，但也正是其业务扩展的速度太快，而内部管理过于粗放，内部控制制度不完善，很多经营环节缺乏明确的合同约束，导致进项税额得不到抵扣，甚至铤而走险，虚开费用发票，违反税收法律制度，形成更大的税务风险。因此，在探索如何降低税负的税收筹划方案时，遵守税收法律法规是前提，一旦触犯了税法，偷税漏税逃税，必将承担法律责任，面临法律的处罚。
3.2完善内部管理制度
近年来物流企业在国内的迅速发展，不仅企业数量急剧增加，而且规模迅速扩大，但这些中小型物流企业存在管理混乱，运行效率低，人员流动大等现象。物流企业要实现可持续发展，需加强内部控制制度，规范车辆管理制度、加油卡管理制度、货物追踪管理制度、员工管理制度、客户信息管理等，提高经营管理水平，降低经营风险，使税收筹划方案能够落地生根，行之有效的为企业服务。
3.3加强一线员工的税收筹划意识
税收筹划并不只是财务部门的职责，仅仅依靠财务人员去实现税负的降低是治标不治本的，公司上下都需要理解税收政策，清楚业务流程并规范内部管理，才能让税收筹划方案落到实处，行之有效。
参考文献
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[2]叶红.物流企业营业税改征增值税税收筹划探讨[J].交通财会,20xx(9).
税收筹划论文10
摘要：现阶段，我国很多医疗器械企业尚没有完善的税收筹划制度。因此，大多数医疗器械企业在税收筹划过程中经常会出现各种各样的问题，税收管理很难实现有效性，这都是由于企业自身没有对税收进行科学筹划。为推动我国医疗器械企业健康可持续发展，使我国医疗水平得到提升，医疗器械企业就要做好自身税收筹划工作，提高对税收筹划的重视。为此，本文先阐述了税收筹划的概念，并对医疗器械企业税收筹划的意义和问题进行了分析，进而提出了相应的税收筹划建议，希望本次研究可以为医疗器械企业提升税收筹划管理水平提供理论参考。
关键词：医疗器械企业；税收筹划；税收管理
引言
伴随着社会经济体制改革工作的进一步落实，社会大众越来越关注医疗改革问题。现阶段，我国进入了老龄化社会，人们的生活质量得到了进一步提升，因此对医疗服务的要求也在不断提升。在此背景下，我国的医疗器械企业得到良好发展，由于我国医疗器械行业还处于发展初级阶段，很多企业成立时间较短，医疗器械市场环境需要完善，再加上掌握高新技术的企业占比非常小，医疗器械企业在发展过程中很容易受到政策和外部环境变化的影响。为推动医疗器械企业能够实现良性发展，在面对国家税收政策改革时，就要做好自身税收筹划工作，并能够在合法的前提下尽可能减少企业纳税金额，使企业效益得到提升。
1税收筹划的概念
税收筹划指的是通过对当前国家税收政策进行充分分析，在符合国家法律法规的前提下对纳税主体纳税前的经济行为进行统筹规划，或是当纳税方出现变动时，可以使企业应缴税额得到减少。总的来说，税收筹划是一种经济行为。一般来说，税收筹划通常要符合以下几点：第一，合法性。在税收筹划工作中，最重要也是最基本的就是要在国家法律法规要求下进行税收筹划，只有满足国家法律要求才不会使企业面临偷税漏税风险；第二，目的性。税收筹划工作开展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是为了在合法的前提下尽可能使企业的'纳税金额减少，进而实现企业效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是对经济行为事前进行规划和安排。
2医疗器械企业税收筹划的意义
2.1提升企业纳税意识和税收管理意识
当前有许多医疗器械企业都是以技术创新或是科技成果研发为核心，当技术研发出来后便创立为企业，进而实现产业化发展，因此这些医疗器械企业的管理人员都缺少纳税意识，这就会导致企业很容易面临税务风险。而实施税收筹划工作可以帮助医疗器械企业管理者了解当前税收政策，并能够掌握税收政策变动情况，进而使企业能够合理减少缴税金额，由于有效税务筹划工作可以帮助企业获得更多的可支配资金，因此企业管理者就会主动了解税收相关法律政策，进而使企业的纳税意识得到提升。由于税收金额在医疗器械企业中占据较大金额，为了尽可能减少税收金额，企业管理者必定会重视税收管理工作，所以企业税收管理意识也会得到提升。
2.2在合法前提下节省企业税收
对于企业来说，纳税是企业生产经营过程中必须履行的义务，在税收时会为企业带来一定的税收成本，由于一些企业没有做好税收筹划工作，导致企业面临着税收税负问题。一些小的医疗器械企业为了减少自身税收压力而逃避纳税义务，偷税漏税行为时有发生，导致企业受到严重税务风险的影响。此时，如果相关部门对这些偷税漏税医疗器械企业进行审查，那么企业就会受到法律制裁。所以偷税漏税这种行为是不可取的，企业要想实现可持续发展，就要在符合法律规定的前提下合理减少税收金额，只有将合法作为税收筹划工作的前提才能有效减少企业税收成本。
2.3有利于提升企业管理水平
医疗器械企业为了提升税收筹划工作的有效性，通常都会聘请一些专业人士来辅助企业做好税收筹划工作，这样可以有效提升企业的税收筹划水平。很多时候，医疗器械企业管理者为了确保税收筹划方案能够得到有效落实，会加强企业内部的管理力度，因此，医疗器械企业在税收筹划过程中还可以有效提升企业自身管理水平，进而有助于企业在市场竞争中获得优势。所以，税收筹划工作的开展对医疗器械企业发展具有重要意义。
3医疗器械企业税收筹划存在的问题
3.1缺少税收筹划意识
结合当前医疗器械企业发展现状分析。我国医疗器械企业众多，大规模的企业占比比较少，主要以小规模医疗器械企业为主。从整体上来看，我国医疗器械市场秩序比较混乱，透过这些问题我们了解到医疗器械行业发展缺少秩序，更不要说企业管理者是否具备良好的税收筹划意识了。有许多小型医疗器械企业在发展过程中，只为使企业能够在市场中占据更多份额，即使面临法律风险也会通过偷税漏税获取更大效益。此外，一些企业没有专门负责税收管理的人员，还有一些企业财务部门人员流动性很大，很多时候税务管理工作都是会计人员来负责的。还有一些医疗器械企业管理者虽然对税收相关政策有着深入地了解，但是却将税收管理的重点放在了如何减少税收金额，却没有结合自身实际情况，只是为了降低税收而进行税收管理，这样就会导致企业及时税收金额上有所减少，但是却没有为企业带来一定效益。
3.2自主研发创新意识薄弱
现阶段，有关医疗器械企业税收减免的相关政策不多，现有的税收减免政策也是关于企业自主研发方面。然而，我国很多医疗器械企业自主研发能力比较薄弱，研发创新能力还有待进一步提升。因此，很多医疗器械企业很难将自主研发创新能力作为行业核心竞争力，由于医疗器械市场中的很多设备都具有一定的相似性，重复性的设备占据多数，进而使得能够符合自主研发税收减免政策的企业非常少。对于医疗器械企业来说，如果缺少自主研发创新能力，在市场竞争中就会非常被动，很难占据竞争优势，只是一味通过降低产品生产成本和价格也是不现实的。所以，医疗器械企业要想享受税收减免政策，就要提升自主研发创新能力，这样才能利用自主研发优惠政策减轻税收负担。
3.3对税务政策的认知不足
近年来，我国税收政策在不断调整，税收改革工作也在进一步推进，一些医疗器械企业由于对税收政策变动没有过多关注，导致税收筹划方案与当前税收政策不匹配，使当前税收筹划政策无法实施。企业税收筹划工作主要是针对当前税筹政策，规划有利于企业实现利益最大化的税收方案，如果企业对当前税收政策变动不够了解，就会影响到税收筹划方案的执行。有许多医疗器械企业就是因为对税收政策变动的灵敏性较差，而且没有结合当前税收政策，而是盲目按照以往的税收政策或是以往税收筹划经验来制定税收筹划方案，进而导致企业无法及时对当前税务筹划方案进行调整，使企业不得不面临严重的税负问题。
4医疗器械企业税收筹划建议
4.1增强自身的税收筹划意识
无论什么企业，都必须要履行纳税义务，所以，纳税费用支出是一项强制性的费用，无论是企业管理者还是财务人员都要认识到纳税的重要性。对于医疗器械企业来说，要想做好税收筹划工作，首先要具备较强的税收筹划意识，要意识到偷税漏税行为对企业未来发展所造成的严重后果。为此，要在企业内部构建财务人员工作管理制度，使企业财务人员认识到纳税的重要性，并了解税收相关法律法规，确保税收筹划工作的开展在法律规定范围内。此外，还要提升企业财务人员的税收筹划意识，税收筹划工作开展的有效性很大程度都与财务人员的专业能力、职业素养以及执行能力有关系，作为财务人员，要能够做到严格依照相关法律及政策要求开展税务筹划工作，这样才能避免税收风险的发生。在税收筹划方案的制定过程中，要结合近期税收政策以及企业经营现状，如果税收政策出现调整，就要对税收筹划方案中的详细内容进行对比调整，当企业经营情况发生变动的时候也要对税收筹划方案进行调整，确保税收筹划方案在符合法律规定的前提下，能够满足企业当前经营现状和当前税收政策。
4.2以企业利润为前提，综合衡量税收筹划方案
由于企业在经营过程中会面临多个税种，因此在税收筹划过程中也不能只考虑某一个税种，应当结合企业面临的所有税种进行分析。由于税收法律变动、政策变动、市场经济变动等多种因素都会对税额造成影响，所以，企业税收筹划是一项比较复杂的工作，需要对这些因素进行综合考虑，如果税收筹划方案可以为企业带来更多利润，那么这个税收筹划方案才算是成功的。对于医疗器械企业来说，在税收筹划过程中可以通过以下两种方式实现经济目标：第一，缩减纳税金额，使企业的整体税收金额得到减少；第二，延迟纳税，可以利用时间价值使企业资金实现增值，进而为企业带来更多利润。现阶段，很多企业对税收筹划工作的认识过于片面，税收筹划并不只是单纯减少纳税资金，而是要减少企业面临的税务风险并提升企业整体利润。
4.3结合企业财务管理目标执行税收筹划工作
医疗器械企业开展税收筹划工作就是为了使企业能够在法律规定的前提下，减少税收负担。一些企业在税收筹划工作中会制定很多方案，而每个方案的侧重点都有所不同，这就会对企业的财务管理带来影响，一些税收筹划方案可以在不调整当前财务管理流程的前提下就可以实施，而有的方案则需要对当前财务管理模式进行调整后才能实施。只是针对方案中税收金额降低程度来选择方案是比较片面的，因此在选择方案时，要结合企业短期和长期的财务管理目标来选择，这样才能确保税筹筹划工作有效开展。
5结语
总的来说，伴随医疗器械行业的快速发展，医疗器械市场也在朝着规范化的方向发展。当前税务筹划工作开展关系到医疗器械企业的利润，为实现自身利润最大化，企业管理者要增强税收筹划意识，并时刻关注当前税收政策的变动情况，在合法的前提下，结合企业自身发展现状和财务管理目标制定财务筹划方案，这样才能有效减少企业税收负担，避免税收风险发生，进而推动医疗器械企业实现良性发展。
参考文献
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税收筹划论文11
会计政策指的是企业在进行会计确认、计量以及报告的过程中所采用的具体原则以及会计处理方法。
一、税收筹划在企业会计政策中的价值
(一)税收筹划是纳税人的基本权利
税收筹划是纳税人应有的一项基本权益，在不违法税法的前提下，纳税人有选择生存与发展的权利，同样也具有从事经济活动获取收益的权利，因此，纳税人通过税收筹划而获得的经济利益是具有合法性的，这是企业应有的经济权利。税收筹划不能超越利益的范围与边界，应该在企业权利的边界内，否则便会造成对企业权利的破坏，税收筹划是企业应有的社会权利。
(二)国家税收法律法规的逐渐完善为税收筹划提供了可能
在很长一段时期内，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，没有真正的理解税收的意义，一部分纳税人甚至把税收筹划与偷税漏税混淆在一起，但随着经济的不断发展，长期以来，税收制度逐渐朝着系统化、规范化以及法制化的方向发展，人们也逐渐转变了对税收的看法，在这种情况下企业进行税收筹划会减少许多思想方面的障碍。同时，我国消除了税收筹划在理论以及宣传上的禁区，各个企业的财务管理者也逐渐认识到税收成本的重要性以及现实作用。
二、税收筹划在会计政策选择中的应用策略
(一)固定资产折旧政策选择的税收筹划
企业可以根据实际情况来选择合理的固定资产折旧方法，如可以选择年数总和法、年限平均法或者工作量法等，如今的税法对固定资产提取折旧方法选择方面的规定越来越宽松。折旧是成本的重要组成部分，企业成本的大小很大程度上都取决于折旧的计算以及提取，企业税负的轻重也受到折旧的计算以及提取的重要影响，因此企业在利用固定资产折旧方法的选择进行企业的税收筹划时，需要注意四个方面的因素：第一，法律规定。企业必须要了解现行的相关法律规定，必须要在法律规定的范围内进行折旧方法的选择，这样才能给企业带来一定的节税收益，否则便会适得其反，给企业带来诸如罚款类的经济损失。第二，资金时间价值。从不同时间点来看，同一单位资金的价值含量是不等的，随着时间的推移资金会不断地增值，因此企业在进行具体的税收筹划时，应采用动态的方法，选择出在税法规定范围内最大折旧抵税的折旧方法。第三，通货膨胀。在这种状况下，为了能够使企业能够进一步缩短回收期，企业可以采用加速折旧的`方法，从而进一步加快企业的折旧速度，使企业获取纳税的延缓，在一定程度上增加企业的投资收益。第四，折旧年限的选择。现行的税法以及相关的会计制度对固定资产折旧年限给企业带来了一定的选择空间，为企业进行税收筹划提供了较大的可能性，企业可以选择对自身发展有利的折旧年限对固定资产计提折旧，这样便能够达到节税的目的。
(二)存货计价方法选择的税收筹划
存货对于企业的利润、产品的成本以及企业所得税都具有非常大的影响，存货资金是企业流动资金中的重要组成部分，企业在选择存货计价方法时，应根据企业所处的不同纳税期以及企业盈亏的实际情况来选择，这样才能使成本费用的抵税效应得到最大的发挥。企业在对存货进行计价时应根据物价的变化来选择不同的方法，当物价的状态是处于上下波动时，企业在对存货进行计价时可以选择加权平均法，这样就能够降低企业安排资金难度，当物价处于不断下降的状态时，企业应采用先进先出法对存货进行计价，这样能够在一定程度上减少应纳税所得额。
(三)企业收入确认时间选择的税务筹划
企业不同销售方式的选择会影响对企业资金的流入及收益实现，因此企业在控制收入确认的时间时，可以根据产品的销售策略销售方式的选择来进行控制，这样一来便能够在企业的经营活动中获得延缓纳税的税收收益。同时，企业还要综合运用各种销售方式，一方面能够确保企业的收入平安收回，另一方面能够使企业延迟缴纳企业所得税。比如，针对企业年终发生的销售收入，企业可以将当年收入确认时间推迟到下一年确认，这样企业就能够有充足的现金纳税，还可以享受到一笔等同于无息贷款的资金。
三、结语
总之，企业在今后选用会计政策进行税收筹划时，应在国家法律规定的范围内，并结合企业自身实际状况，选择最适当的税收筹划方案，以此实现企业税后收益的最大化。
税收筹划论文12
1、税收筹划在企业会计核算中的应用
企业会计部门主要对成本费用、收入以及企业资产进行核算，有多种的会计核算方法。不同的核算方法对于企业的成本费用和收入都有较大的影响，主要是因为不同的核算方法会影响纳税的金额发生变化，下面对税收筹划在企业会计核算中的应用进行分析。
1.1收入结算方式的选择
企业对于销售的货物有着不同的结算方法，不同的结算方法计算时间也有出入，纳税的时间也有出入。税法规定，对于直接收款的销售方法，当天必须把提货单交给买方，并且确认交货时间；委托销售收款或者银行销售收款方式，对于发出的货物办理好委托手续，并且确认当天收货；采用赊账或者分期付款的销售收款手段，把合同的签订日期作为收款日期。通过货物销售收款手段的调整，可以延缓纳税的时间。
1.2费用列支的选择
对于费用列支的税收筹划，尽可能的列支当期的费用，对于可能造成的损失，要改为减少所得税和延缓纳税的`时间，获得税收的利益。
1）对于已经发生坏账，对于货物的亏损情况要及时进行货物记录。
2）对于能够预测到的损失，要及时入账进行核算。
3）减少成本费用的摊销时间。
1.3长期投资核算方法的选择
长期投资核算方法主要有成本法和权益法两种，投资核算方法的选择主要由投资企业在被投资企业所占有的股份比重，以及投资企业在被投资企业权利的大小决定。根据投资的理论可以看出，当投资的比重小于30%时，采用成本法进行投资；当投资比重在30-50%之间时，采用权益法。因此，要根据实际情况选择投资方法。一般情况下，被投资的企业是先盈利后亏损，选择成本核算法，先亏损后盈利选择权益核算法。如果被投资的企业发生亏损，采用成本法进行资金核算，则无法对企业的获得利润进行核算；但是采用权益法进行核算时，会导致投资企业的亏损，而减少对利润的核算，可以起到延缓纳税的作用。尽管两种核算方法的纳税金额相同，但是纳税时间却有很大区别。
1.4存货计价的选择
企业存货计价的高低，对于企业的盈利核算有很大影响。选择不同的存货计价方法，对于企业每个季度的利润核算收入有很大区别。按照会计核算的相关规定对企业存货计价进行划分，主要可以分为以下几个方面，个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法、毛利润核算法、售价金额核算法等。采用那种核算方法进行企业存货的计价，要根据实际情况进行选择。当出现物价上升时，发出的货物采用加权平均法，此种方法稳定性能较好，可以多计发货的成本，并且会增加存货成本，可以产生较低的季存货，减少相应的税收；当出现物价降低时，采用先进先出法对期末存货进行核算，加大了当期成本，较少了相应的纳税。当企业出现经济危机时，延缓企业纳税，就等于从国家借出一部分无息贷款，可以使企业作为运营资金，从而取到利润。这个做法对于企业的发展和竞争都是很有利的。
2、结语
在社会经济不断发展的今天，企业为了获得更多的经济效益，提高市场竞争力，通过合理、合法的税收筹划对于企业是很有帮助的。现在国内的很多企业对设计合理的税收筹划，还存在很多问题，本文主要对税收筹划在企业管理和会计核算中的理论应用进行分析，因此，在实际进行税收筹划时，需要对自己企业的实际情况调查清面支持与配合。
税收筹划论文13
摘要：近年来，中小企业的数量正在不断的增加，中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展。企业要想在竞争激烈的市场上有立足之地就必须在加强内部控制和管理的同时还要合理的进行税收的筹划和管理。企业对税收筹划制定的是否合理，直接影响到企业长期可持续发展的步伐。在当前经济不断发展的社会背景之下，企业管理人员要思考如何合理的进行税收筹划管理以实现企业的可持续发展。
关键词：中小企业；税收筹划；现状和对策
1现今阶段中小企业税收筹划存在哪些问题
企业税收筹划的好坏关系到企业的经营是否完善，工作开展的是否顺利。相信很多的企业都了解了税收筹划的重要性，但在日常的生产经营过程中会由于一些原因导致早已制定好的计划在实践的过程中出现问题。例如：首先，中小型企业在日常的经营过程中出现税收的征收管理水平不够高，中小企业的税收筹划人员是最为重要的工作人员，但大多数人员由于专业水平不够导致不能很好地进行税收的筹划；其次，企业对税收筹划的管理方面不够规范，很多企业在生产经营过程中对内部规章制度制定时不够严谨和规范，对这一方面没有制定健全的制度，导致税务筹划过程中出现问题影响到了企业的生产经营活动；最后，就是企业内部对税务筹划的责任管理落实方面不够明确，企业的会计人员会错误的认为只有会计核算才是自身工作的重点内容，对于税务的筹划和管理不属于自身的工作范围，而企业的管理人员认为无论是会计核算还是税收管理都属于会计人员的工作领域，这就形成了矛盾，导致企业税收筹划不能够按照计划运行。
2如何加强中小企业的税务筹划
（1）提高企业管理人员对税务筹划的重视程度。中小型企业管理者对税务方面的意识较弱，当企业面临风险时找不到风险存在的主要原因。管理者为了规避这类风险只能花费更多的成本，浪费了原本属于企业的利益，只有企业管理人员将税收筹划重视起来，合理的进行筹划才能够帮助企业创造更大的经济价值，实现企业利益的最大化。进行科学合理的税收筹划和管理就要求企业管理人员在日常的生产经营活动过程中不断学习相关的法律法规，带动员工们进行财务数据的收集和统计，便于制定相应的计划。只要企业的管理人员起到了一定的带头作用，相关的税收工作人员就会以认真的态度对待工作，并能够自主地学习相关的法律条文，进行科学合理的税务筹划实现企业的长期发展。
（2）聘请专业的税务筹划人员并对其进行专业的知识培训。我国的税收筹划起步晚、发展较慢，且中小企业财务人员素质参差不齐，对税收筹划的认识不够，存在税收筹划理解误区等问题，这都制约着中小企业税收筹划管理工作。因此，聘请具有丰富的税务、财会等方面的专业知识和较高的综合素质的税收筹划管理人员对中小企业的发展来说尤为重要。聘请工作能力和学习能力较强的员工，能够在短时间内上手，并能够熟练完成本职工作且保证无错误的进行。同时，还能够激发新的一批员工的工作热情，让企业的发展有着源源不断的动力，但存在的问题是中小型企业在运作过程中的资金有限，很难能够聘请非常高级的专业人才，这就需要企业的管理人员思考可以给内部老员工提高工资及福利待遇的方式，让其能更多的带领新的员工进行工作培训传授经验。还可以聘请税收筹划方面的专家来给员工们进行培训和指导，在培训过程之中找到重点、难点，并对这些内容进行重点讲解，提高员工的税收筹划意识和工作能力。企业还可以与各个高校相互合作每年进行校园的招聘活动，在校园里发掘基础成绩较好、专业知识能力较强的学生成为企业员工，一方面可以节约培训的成本，另一方面成绩优秀的学生对新知识的掌握较快能够节省培训所需的时间还能够节约成本，让员工与企业一同成长能够增加员工对企业的情感，减少高素质人才的流失。专业的税收筹划管理人员对企业来说是一项十分重要的资源，企业要想实现长期稳定健康的发展，就必须注重对相关人员的专业知识培训并减少专业人员的流失。
（3）企业内部制定完善的税务筹划体系。随着我国经济形势的不断变化和税收征管改革的不断深入，我国税收体制日趋完善，但是在税收征管过程中依旧存在一些问题。若中小型企业未制定完善的税务筹划体系，就很可能导致相关的.执法管理人员在进行税收工作过程中，以主观的因素判断税务筹划是否合理，这就会给企业带来经济效益流失的风险。要想制定完善的税收筹划体系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘请一批专业的税务筹划工作人员，在规定的时间内总结出各项数据指标并撰写相应的总结报告，根据报告的内容对税务筹划相关任务工作进行合理、科学的再分配。同时，企业还应制定相关的绩效管理评价制度，对税务筹划工作中表现卓越的工作人员及时进行奖励。这样不仅能够激励员工的工作热情，还能够提高员工的竞争意识，最终建立和完善中小企业内部的税务筹划体系。
（4）合理有效的运用国家政策。中小企业的崛起促进了我国经济的迅速发展，而且国家也制定了相关的税收优惠政策。税务筹划作为中小企业发展中的重要环节，只有规范税务筹划操作，提高其合理性、科学性，才能实现企业经济效益最大化。企业的管理人员应该更多的关注国家制定的相关税收优惠政策，量体裁衣寻找出符合自身的优惠政策，准备相应的证明资料办理优惠手续，运用国家的税收优惠政策，为企业合理减免税收方面的支出，节省不必要的成本。以便将更多的资金用于今后的日常生产经营活动，为实现企业的可持续发展提供助力。
3结束语
目前的发展趋势之下，我国市场经济的变化非常之大，中小型企业必须要提高自身的综合竞争能力才能够在市场中找到立足之地。要制定合理的税务筹划计划，减免企业的税收风险和压力，为企业节约更多的资金进行周转，为企业创造更大的经济利益提高企业的综合竞争能力，科学合理的制定税务筹划计划能够实现企业的长期可持续发展。
参考文献
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税收筹划论文14
摘 要 仓储物流企业是利用自建或者租赁库房、场地储存、保管、装卸搬运和配送货物的企业。营改增是营业锐改征增值税的简称，营业税是我国商品劳务税系统中的主体税种之一，影响着我国经济、财政的现状对我国来说至关重要。文章从仓储物流企业的国际货运代理、集装箱堆场、仓储、保税、项目物流五方面探讨营改增会计处理的实务和税务筹划。
关键词 仓储物流 企业 营改增 税收筹划
引言：继上海营改增试点成功之后，国家不断将试点范围扩大，截止到20xx年底国家已经把营改增的试点范围扩大到江苏、安徽、湖北、广东等江南江北10个省区，并且营改增的试点范围还有继续扩大之势。如果营改增税收在全国普及了，那么企业的会计处理的实务和税收也会随之受到影响，仓储物流企业也不例外。
一、营改增政策对仓储物流企业的影响
仓储物流中的物流外包已成为物流企业的流行模式，但是政府实行的营业税是多环节、全额征税，交易的次数越多征收的税越多，重复征税也就越明显。因为物流企业的外购染料和固定资产等已经交纳的增值税的进项税额无法进行抵扣，导致物流行业的营业税和增值税重复征收，加重物流企业的税收负担。物流企业为了避开政府的这种双重征税，倾向于生产服务内部化的经营模式，这严重阻碍了物流企业专业化分工和物流外包的发展，也严重阻碍了我国的物流产业的转型。国家出台的营改增政策，可以让避免物流纳税人的增值税和营业税的双重纳税，不但减轻了物流企业的税收负担还可以推动物流服务的价格降低，推动物流产业专业化分工和物流外包的发展，使我国物流产业在转型期快速转型。此外，针对我国增值税和营业税并存的情况，营改增的施行有利于降低我国物流企业的纳税风险和降低企业的投资成本，继而减轻物流行业的生存压力，有利于我国物流企业的快速发展。
二、仓储物流企业营改增税收筹划中的差额征税的会计处理
(一)一般纳税人的会计处理
在我国，一般纳税人须向国家提供应税服务。在试点期间，按照国家营改增相关规定允许一般纳税人从物流企业销售额中扣除支付给非试点纳税人的价款，但须在“应交税费――应交增值税”科目内增设营改增抵减的销项税额专栏，用来记录该物流企业由于按国家相关规定扣除销售额减少的销项税额。对于“主营业务收入、主营业务成本等与营改增相关的科目，须按该物流企业经营业务的种类一一进行明细核算。物流企业在接受应收税服务时，允许收税人按规定扣除因支付给非试点纳税人价款而减少的而减少的销项税额。如果物流企业在年底一次性处理账务，在年底处理账务时，按照营改增相关规定允许扣减营改增抵减的销项税额，借记应交税费――应交增值税，贷记主营业务收入、贷记主营业务成本等相关科目。
(二)小规模物流企业纳税人的会计处理
在我国小纳税人也须向收税人提供应纳税服务，在试点期间，按照国家营改增相关规定允许小规模纳税人从销售额中扣除支付给非试点纳税人价款的，须按国家相关规定扣减销售额减少的应交增值税可以直接重减应收税费――应交增值税科目。物流企业在接受国家提供的应收税服务时，按国家相关规定扣减的营改增抵减销项税额减少的应交增值税，借记应交税费――应交增值税的科目，按物流企业的实际应付的金额与支付给非试点纳税人价款的差额，借记主营业务收入、主营业务成本等相关科目。最后，按物流企业实际支付的金额，贷记英航存款、应付账款等相关科目。
三、营改增后物流企业增值税的纳税筹划
(一)利用增值税纳税人的身份选择合理的`进行纳税的筹划
仓储物流企业若处于营改增试点范围内，转为增值税一般纳税人的物流企业。每月仓储物流企业应纳增值税是销售额与可抵扣购进金额之差与适用税率的乘积，简单来说就是对增值部分的纳税。仓储物流小规模的纳税人与一般纳税人的区别是不用交纳物流企业不含税销售额与3%的乘积的征收率。因为增值税实际税负的区别比较明显，物流企业一般用这个来选择纳税人身份，用增值率判别法等选择物流企业一般纳税人和小规模纳税人的纳税筹划。在营改增试点期间，按规定应税服务的年应征增值税销售额不低于500万元的纳税人是一般纳税人，没有超过国家相关规定标准的纳税人为小规模纳税人。物流企业用这个来判断一般纳税人和小规模纳税人比较简洁明了。如果仓储物流企业是一般纳税人，比较适合抵扣制纳税。所谓抵扣制纳税就是仓储物流企业用来生产经营的外购劳务、外购染料和外购设备等取得的进项税额按规定允许抵扣销项税额。一般纳税人适用的增值税税率有：提供交通运输服务的税率为11%，提供有形动产租赁服务税率是17%等等。当增值率 17.65%的时候，一般纳税人的税负会比较轻，这是因为一般纳税人可抵扣进项税额，但是小规模纳税人却没有这个权利。但是增值率越大，小规模纳税人的优势越小，在增值率超过17.65%的时候，小规模纳税人的优势就逐渐凸现出来了，它的税负会比一般纳税人的税负减轻很多。但是，当增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负就没什么区别了。
(二)仓储物流在经营活动中的增值税纳税筹划
1.物资采购对象的纳税筹划
由于增值税一般纳税人的仓储物流企业可以抵扣增值税进项税额(可抵扣的物流项目主要是运输工具的购置、修理费和燃油费所含的进项税额)，所以它的物资采购对象要考虑进项税额和物资价格双重因素。而小规模纳税人由于没有抵扣的权利，在选择质量相同价格不同的物资采购对象时往往倾向于价格低廉的物资。
2.仓储物流企业的服务分包纳税筹划
营改增后，物流纳税人在从第三方采购服务时，可以抵扣物流企业获得的增值税进项税额。具体的规定是允许采购试点地区的一般纳税人的服务按照国家规定接受的增值税专用发票注明的进项税额给予抵扣、对于小规模纳税人的运输服务允许对其进项税额进行抵扣。所以，仓储物流企业如果发展专业化分工或者服务外包可以将劳务外包给接受营改增试点区企业提供的服务，这样就可以抵扣更多的增值税进项税额，从而达到降低物流企业的成本提高企业盈利的目的。 3.对仓储物流企业抵扣增值税时机的选择
在营改增试点地区，物流企业对增值税纳税筹划的时候，须合理控制开具增值税专用发票和开具增值税专用发票的时间、地点。这点往往是要求仓储物流企业的财务人员根据当期企业的销项税额，合理筹划安排物流企业服务的购进时间，达到进项税额和销项税额互相配比，以避免企业提前纳税。针对这种情况具体的统筹计划思路是：
(1)企业月底确认的业务与客户协商推迟到次月月初确认
(2)企业月底产生的物资采购或者工具维修业务，尽可能安排在本月取得增值税专用发票以增加企业该月可以抵扣的进项税额，达到推迟纳税的目的。
4.对仓储物流企业兼营不同税率业务的纳税筹划
如果仓储物俩企业兼营不同税率业务，可以对其分别核算，可以阻止低税率业务按照高税率业务计税。分别核算的方法，可以为仓储物流企业减轻纳税重负降低企业的经营成本，提高物流企业的盈利能力。所以，仓储物流企业应该严格按照分别核算的规定，在企业财务会计核算不同税率业务时根据不同的税率业务对其分别设置专栏账簿，以降低企业的运营成本。
(三)仓储物流企业国际运输服务业务的纳税筹划
对营改增试点地区的单位和个人国家按照相关规定提供的国际运输服务适用增值税零税率实行免抵退税的办法，但是不准其开具增值税专用发票。根据这项规定，我国提供国际运输的一般纳税人和小规模纳税人在筹划企业的增值税纳税的时候，可以考虑增值税税额的免抵税。营改增的试点地区的国际运输服务的纳税人不但可以免交增值税的销项税额还可抵扣采购环节的进项税额，基于此，物流企业的国际运输服务业务可以直接和国外物流企业、货主合作，用国际出口退税缓解进项税额抵扣应纳增值税税额。
四、结束语
文章先简单阐述了营改增政策对仓储物流企业的影响，然后从仓储物流企业营改增税收筹划中的差额征税的会计处理、营改增后物流企业增值税的纳税筹划两大方面分条论述了仓储物流企业在营改增改革后的税收筹划问题。
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税收筹划论文15
引言：
在现代经济生活中，税收已经成为企业发展不可规避的一个问题。对于任何企业而言必须要依法纳税，不纳税就是违法，而税收对于企业的直接经济收益有着很大影响。一方面税收是强制性的，另一方面企业并不情愿多缴税。同样对于铁路企业而言，通过合理的方式降低成本、增加利润，税收筹划也是铁路企业一种经营管理决策的重要方式。
1、税收筹划概述。
（1）税收筹划。
税收筹划主要是指纳税企业通过对税收法规进行研究，在此基础上对企业财务活动和生产经营活动进行筹划，进而增加企业受益的行为。税收筹划具有以下几个特征：
首先，税收筹划的财务管理重点不同，相较于传统的财务管理方式，税收筹划更重要的以企业的涉税活动进行研究，涉及到企业生产经营、投资、筹划、税收缴纳各个方面，和财务预算、财务决算、财务分析各个环节有着密不可分的关联。通过结合企业的自身经营状况，对企业财务活动作出一定的调整，进而获得财务上的收益。其次，税收筹划是企业一种自身前期策划行为。在当前经济生活中，国家为实现更好的社会运营，在很多时候通过税收的导向政策引领纳税人采取符合政策导向的行为，有利于国家控制。税收的政策导向，使得在社会上不同地区、行业、纳税期间存在一定程度的税负差异。第三，企业税收筹划是一种合法的行为。税收筹划是以合法性为前提，与逃税、避税有着很大的区别。避税与税收筹划都可以给企业带来一定的.经济效益，但是两种的侧重点和策划方式存在本质差别。
企业税收筹划主要涉及增值税税收筹划、所得税税收筹划、营业税税收筹划等几大类项目，企业税收筹划也会针对具体的税收优惠政策采取不同的税收筹划策略。在企业所得税筹划中利用存货计价方法延期纳税、利用企业所得税税税率差异等节税策略；营业税筹划中的兼营销售和混合销售的营业税避税筹、以无形资产或不动产投资的纳税筹划等。就铁路行业而言，铁路企业因其交通客货物运输收入在企业对外经营活动中占绝对主导地位，同时全行业正在进行较大规模的铁路建设，基建项目的投入对铁路企业长时间的收益有着较大影响，因此税收筹划更侧重增值税税收筹划和企业所得税税收筹划等项目。
（2）铁路企业税收筹划必要性。
从税收筹划的本质和特征可以看出，税收筹划是企业通过合法方式，在企业经济活动和财务活动前期进行适当的规划，进而增加企业的收益。铁路企业自身的经营活动区域广阔，涉及到的铁路相关经营活动较多，对于一些经营活动好的企业还能通过一定的投资来获取收益。以此进行分析可以发现，铁路企业进行税收筹划有着相对比较广阔的空间。从我国的国情出发，由于区域发展不均衡，国家对不同区域采取差异比较大的税收政策，铁路企业采取科学合理的税收筹划可以获得很大的收益。同时，对于铁路企业而言，自身所涉及到的经营活动，涉税活动也较多，通过合法方式降低自身成本也是非常重要的。
2、铁路企业税收筹划的成本分析。
（1）税收筹划直接成本。
铁路企业税收筹划的直接成本是指铁路企业在制定、实施税收筹划的过程中产生的直接费用。由于税收筹划需要对国家的税收政策有着相对比较深的理解，在税务、财会等方面有着很高的专业水平。但是，对于铁路企业而言，由于长期国有控股，自身经营定位于社会公共服务活动，长期垄断封闭造成铁路企业自身的税收筹划专业人员严重不足。在这种情形下，铁路企业通常通过委托专门的税务师事务所进行研究，或者组织专门的机构，对相关人员进行系统的税收筹划培训，而这些方式都会直接带来税收筹划的直接成本。同时，在税收筹划方案实施的过程中，同样会产生相应的费用，比如人员工资、固定资产投入，方案运营等。税收筹划通常是对某一税种进行筹划，但是税种之间会存在联系，目标税种的变化必然会在一定程度上影响其他关联税种的变化。
（2）税收筹划间接成本。
税收筹划的间接成本是指铁路企业在选择某种税收筹划策略而失去对其他方案带来的收益的机会，是一种税收筹划中因策略选择而放弃的一种机会成本的衡量。这种间接成本并非是对铁路企业的直接费用的消耗，而是一种财务会计管理上的选择代价，其虽然不会直接体现在企业的成本管理过程中，但这种间接成本确实存在，并对铁路企业的经营管理产生实际的影响。