管理员税收筹划论文(通用15篇) 在现实的学习、工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。那么你知道一篇好的论文该怎么写吗？下面是小编整理的税收筹划论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有……
税收筹划论文(通用15篇)
在现实的学习、工作中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文是一种综合性的文体，通过论文可直接看出一个人的综合能力和专业基础。那么你知道一篇好的论文该怎么写吗？下面是小编整理的税收筹划论文，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
税收筹划论文1
一、浅析企业融资的主要形式
要做好企业融资过程中的税后筹划环节，首先应充分了解当前我国企业融资的主要形式。而不同的企业组织形式，那么其采用的融资方式也截然不同。通过开展大量的观察与实践工作，我们发现，当前我国所采用的融资方式一般具有下述几种，具体为:
(一)内部融资方式
相较于外部融资而言，企业内部融资方式的优势极多，譬如说:融资成本低等，在最初的融资阶段，基本无需缴纳任何费用。另外，我们还需了解的问题是，所谓的内部融资，一般是指企业为了满足企业开展日常经营、运作与扩大等活动成本及其他资金需求，因其深受企业高层的青睐，所以成为企业融资的首选。而只有在企业内部融资无法满足其资金需求时，才会考虑选择外部融资。
(二)外部融资方式
根据外部资金的来源、与企业的实际关系，可将外部融资进行专业化划分，一般可分为两种类型，即为直接融资方式与间接融资方式。从专业的角度上来看，所谓的直接融资方式，一般是指在企业成为上市公司之后，而进行股票投资所采用的融资方式，投资者依法获得股权，享受相关红利;而间接融资则与其存在很大不同，是指企业作为独立的法人组织向银行、非银行类金融机构以及个人举债的融资方式，所获得的资金均投人到企业的日常生产与经营环节。因为融资方式的不同，因而投资者与企业所建立的关系也各不相同。譬如说:当企业采用直接融资方式来进行筹资时，其融资对象因为手持企业发行的股票，而成为实际意义上的股东，而间接融资对象则不然，与企业形成明确的债权债务关系。这充分表明，企业所选择的融资方式，从某种程度上来说，对企业未来的经营与生产具有一定的影响，因此，当企业选择外部融资这一方式时，应始终保持谨慎、小心的态度，考虑到外部融资方式的缺点与弊端，充分维护自身的利益，以免发生不必要的损失。
(三)融资租赁形式
融资租赁形式是近几年来崛起的另一种融资方式，深受各界人士的喜爱。具体而言，是指企业无需花费资金购买相关器械以及设备，可通过与租赁者签订融资租赁合同，约定由租赁者花费资金购买设备，并出租给企业使用。在此期间，企业应承担起设备租金，直到合同到期，按照当时的市场折旧率，购买该套设备。这种容易方式既能够让企业在花费最少资金的同时使用设备，又能够延长企业购买设备的时间，将节约下来的资金投人到其他的生产环节，无疑盘活了企业的资金，达到了优化资源配置这一目的。
综上所述，常见的企业融资方式有三种，即为、内部融资、外部融资以及融资租赁。而实际上，在企业日常生产经营过程中，应按照企业自身的实际来选择融资方式，争取获得更多的经济利益与市场资源。
二、税收筹划模式分析
作为一项独立的、合法的企业活动，企业融资通常依托因资本结构改变而引发的杠杆作用而对企业日常生产、经营产生不同程度的影响，进而获得更大的经济效益。此外，在融资过程中，企业还应重视下述几个问题，具体为:①结合减轻税负、优化资本结构这两个条件来选择融资方式，争取获得更多的利润，充分维护企业的自身权益;②资本结构发生改变对企业利润以及税收成本等方面的影响;③企业开展融资活动，对资本结构产生的影响等。在此过程当中，税收筹划的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所获得的待遇也各不相同，具体如下:
1.股票融资。这种融资方式是大多数上市企业所青睐的方案。因为发行股票的红利和股息通常都是从税后利润中扣除，所以，与借款利息和债权利息不同，不具有享受税前列支这一福利待遇的资格。然而，股票融资方式却无需偿还本金，不像其他融资方式一样具有债务压力。此外，对于企业来说，能够成功发行股票，亦是一种良好的宣传方式，能够带给企业意想不到的效益与好处。
2.银行借款。因为借款利息通常需要在缴纳税款之前支付，具有较为优越的税收待遇，因而，这一融资方式广受各大企业的青睐。一般企业具有两种筹资渠道，一种为负债，另一种则是权益资金。负债融资，一方面可充分利用财务杠杆所产生的影响来增加企业的当期收益;另一方面，还能有效减少所得税额，将节省下来的资本投人到其他方面，扩大企业的实际生产规模，促进其健康、稳步可持续发展。
3.债券融资。现阶段，随着时代的发展，很多大规模企业均以发行债权的方式来筹集资金，其效果事半功倍。债券一般可分为三个类型，由企业发行的债券，被业内人士称为公司债券或者是企业债券你，而用来反映或记载债权债务关系的债券，则被称之为有价证券。债券融资方式能够提高整体收益、减少融资所产生的成本，且具有市场大、对象广等优势。
4.内源融资。要做好企业融资过程中的税后筹划环节，首先应充分了解当前我国企业融资的主要形式。而不同的企业组织形式，那么其采用的融资方式也截然不同。利用自我累积这一方式来筹集资金，这一过程极为漫长，一般无法满足企业日常经营、生产所需的资金需求。除此之外，基于税收这一角度而言，自我累积资金不具有享受收税优惠这一政策的资格。因为资金使用、资金占用两者结合在一起，因而，相对于其他融资方式来说，企业应承担更高的资金风向。
税收筹划论文2
摘 要 ：房地产企业存在着开发成本高、资金量大、利润率及销售风险高、投资回收期长等诸多特点。近年来，我国房地产市场发展迅速，国家对房地产市场频繁调控，房地产行业竞争越发激烈。在这种情况下，房地产企业为提高自身经济效益，要做好税收筹划工作。特
关键词：房地产税收筹划论文
摘 要：房地产企业存在着开发成本高、资金量大、利润率及销售风险高、投资回收期长等诸多特点。近年来，我国房地产市场发展迅速，国家对房地产市场频繁调控，房地产行业竞争越发激烈。在这种情况下，房地产企业为提高自身经济效益，要做好税收筹划工作。特别是在我国将房地产企业纳入“营改增”试点范围后，为有效提高房地产企业的纳税管理水平，降低企业税负，更需要对房地产企业的税收筹划进行研究，从而为房地产企业的健康发展奠定良好的基础。
关键词：房地产企业;营改增;税收筹划
近年来，我国经济保持持续增长的态势，这也使房地产开发水平不断提高。在当前房地产市场还不完善的情况下，房地产企业偷漏税情况十分严重，这也使税务机关将房地产行业纳税情况作为监管重点，房地产企业涉税违法的代价也不断加大，在这种情况下，房地产企业为降低税负，将税收筹划作为一个重要选择。特别是从今年五月份开始，我国房地产企业纳入营改增试点范围，为进一步提高房地产企业的纳税管理水平，提出有钍对性的纳税筹划建议，使房地产企业税负能够得以降低。
一、房地产企业税收筹划重要性分析
1.房地产企业纳税金额大、负债率高
房地企业普遍存在投资大、经营周期长及收益集中在后期等特点，由于房地产企业纳税金额较大，使其具有较大的节税潜力，利用有效的税收筹划，能够有效降低房地产企业的税务负担。而且房地产企业存在较高的负债率，融资渠道十分单一，通过税收筹划能在一定程度上缓解企业资金压力。
2.税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础
房地产企业通过税收筹划能有效降低纳税成本，实现利润最大化。一直以来，我国房地产企业的依法纳税意识都不强，为降低纳税成本，存在偷税、漏税及避税等现象，这些违法行为不仅会受到法律的制裁，而且还会给房地产企业的可持续发展带来严重的影响。因此，对于房地产企业来讲，要想降低税负，就要利用科学的税收筹划来降低税务成本，从而更好地促进房地产企业的健康、持续发展。
二、房地产企业纳税筹划的建议
1.强化管理，确保开支项目获得可抵扣的增值税专用发票
房地产企业纳入营改增试点范围后，土地成本和建筑安装成本进入抵扣链条，因此，企业财务部门要确保在地产项目实施过程中强化管理土地获取、原材料采购、建筑安装成本决算等环节，选择具有一般纳税人资格的合作伙伴，取得相应增值税专用发票，以便于进行后期的抵扣。同时，地产开发企业的会计账户要进行相应调整，特别是要设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“未交增值税”“待抵扣增值税”等相应的科目，这样会计核算则会更为准确和规范，加强对增值税专用发票的管理，进一步实现对税务风险的有效防范。
2.充分考虑各种运作模式对增值税处理带来的影响
房地产企业运作方式具有多样性，在不同运行模式下，房地产企业收益形式也具有较大差异。如不动产租金(适用11%增值税税率)、资金融通收益(适用6%增值税税率)，包含设备出租、水费、电费、电话费、上网费、传真费、物业管理费、装修费用等名目的收入(各自适用6%、11%或17%的增值税税率)，甚至归属于不征收增值税的投资收益。这就需要房地产企业对历史项目进行统计分析，测算以往不同运作模式产生的税负和利润，再综合考虑自身的企业战略以及财务状况选择地产项目的运作模式。
3.寻找变量
在税收筹划过程中，需要发现和引入变量，即及时发现能够导致税额变化的因素，差异化地选择影响税收的政策，并针对计税依据和税率来采取适宜的税收筹划方法。这主要是由于应纳税额直接受计税依据和税率的影响，当计税依据越小时，税率越少，则应纳税额也会越少。在税收筹划过程中，房地产企业要积极寻找相关税收政策中的特定条款，并对其进行充分利用，这些特定条款多以差异性条款、选择性条款及优惠性条款等为主，通过对这些条款的运用，能有效发现税收筹划的空间，减少税款的应缴金额，达到税务减负的目的。
4.遵循成本收益原则
房地产企业通过税收筹划来获得整体经济效益。但由于各税种之间存在相互联系及相互依存的关系，即某一税种应纳税额减少后，其他税种税额则会增加，这就需要在税收筹划时分析成本收益，确保在经济上具有可行性。
在对增值税进行筹划的过程中，要通过合理合法控制，从而实现增值率的降低。房地产企业要想降低增值率，可以采取降低产品售价、增加可扣除项目与合并核算单低增值税率业务等方法，但这些方法存在着收入减少或是其他成本、税负上升等问题，因此，在税收筹划时需要寻求总体税后净收益最大化。
三、结语
房地产企业税收是国家财政收入的重要组成部分，在当前市场经济环境下，税收也是对市场经济的主要调节手段，这也使房地产企业税收筹划更具重要性。房地产企业通过税收筹划，不仅有利于企业的健康有序发展，而且对完善我国相关法律法规也具有非常重要的意义。
税收筹划论文3
当前，我国房地产企业正处于低迷期，虽然国家出台了一系列政策控制房价，但房价却居高不下，令人望而生畏，也给我国的经济和人民生活带来了很大的问题。在房企处于严冬期，税收筹划迫切万分，不可等待。土地增值税是房地产企业三大税种之一，启征税率比企业所得税还高，因此土地增值税的税收筹划是各个房地产企业都必须考虑的问题。虽然在税收筹划过程中可能会出现各种问题，但采取合理方法则能带来大惊喜。
一、房地产企业土地增值税税收筹划的现存问题
土地增值税的税收筹划虽然给房地产市场带来了新的希望，但是也存在着很多问题：
(一)房地产企业税收筹划趋于片面
从近期房地产企业土地增值税税收筹划的实施上来看，总体来说取得成效，但是依旧趋于片面，税务筹划目标不够明确，难以有效减少企业的经营成本，因而也很难给房地产市场降温。而且，虽然税收筹划已被提上日程，但包括税务人员个人素质、法律保障等方面的工作并没有做好，不能给税收筹划给予支持，从而导致税收筹划的片面发展。
(二)对国家出台相关政策理解浅显
21世纪以来，我国经济发展迅速，而关系民生首要问题的住房问题迅速被炒热，且热度持续上升。为了解决房地产行业这种‘高温’现象，政府利用土地增值税对房地产行业进行宏观调控。但是，在实际政策的实行过程中，有很多企业无法适应国家政策，不能带来成效。更有甚者对这一政策的理解出现错误，影响企业的健康发展，给房地产市场带来了新的波动。
(三)在税收筹划中风险意识较薄弱
房地产企业土地增值税税收筹划是为了解决房地产市场的经济发展问题，在税收筹划中不可避免地存在风险，这种风险包括房地产市场经济的波动幅度不减反增、不良企业利用税收筹划进行偷税漏税等。税收筹划和偷税漏税大不相同，但有极容易混淆视听，给不法企业可乘之机。在房地产企业土地增值税税收筹划过程中，税务人员和企业的风险意识薄弱，这具有极大的隐患性。
二、房地产企业土地增值税税收筹划的具体方法
面对波密诡谲的房地产市场，企业进行土地增值税税收筹划可采用以下几种方法：
(一)合理筹划增值税的扣除项目
房地产企业在开展土地增值税的税收筹划中，可以适宜增加利息支出扣除项目金额，以此达到降低增值率，减小税收负担的目的。这其实也是一种变相筹资的手段，减少支出，为资金投入储存力量，减轻企业负担。企业在筹集资金的过程中，应该采取科学、合理的方法，仅靠贷款不是长久之计，只会让负债一直增加，对企业来说并无益处，而通过扣除项目金额的方法则能够在这方面减小企业压力，给企业带来信心。
(二)合理利用国家出台相关政策
为了保证房地产企业的平稳运行，国家出台了一系列政策，合理利用国家政策，与税收筹划相辅相成，共同推进房地产市场的健康发展。而土地增值税税收筹划更是给房地产企业带来了福音。据《土地增值税暂行条例》，房地产企业的纳税人在出售建造的普通住宅时，如果增值税额中没有超过扣除项目金额的20%的部分，可以免征土地增值税。因此企业会想尽一切方法控制增值税额，以求免税，减少企业成本。所以，土地增值税税收筹划政策不仅是对房地产市场必要的经济调节，还能够降低房地产企业的负税压力。
(三)合理通过建房进行税收筹划
在税法相关规定中，某些建房行为并不在土地增值税的征收范畴之内，从而能够合法合理避免或减少土地增值税的缴纳。其一是房地产企业代表客户进行房地产的开发。这样一来，不仅能给房地产企业带来经济效益，还减少企业缴纳费用。其二是合作建房，即在土地开发过程中，一方负责土地，一方负责资金，双方进行合作建房。通过这种方式，企业可免交增值税，而且对于合作双方来说都是互利共赢的结果，值得采纳。
(四)积极寻求税务机关支持
政府税务机关是服务于企业的部门，具有对企业的相关政策咨询有解答的义务，企业在税务筹划的过程中，如果把握不准，应积极寻求支持和帮助，向税务人员进行咨询，给予专业的指导，由于各个地方的征管方式和征管地点的不同，要求税务筹划人员应当多与税务机关沟通，及时获得沟通，达成双赢的共识，将税收筹划风险降低到最低。
(五)事后采取积极有效的补救措施
税务筹划的方案虽然全面，会采取各式各样的措施进行筹划，但是风险不可避免，仍然会受到突如其来因素而干扰，税收筹划方案可能受到各种原因而导致失败，企业必须在一定范围内将风险控制，采取积极有效的补救措施，将事故发生的可能性降低到最低。
(六)土地增值税的核心是增值率
房地产企业项目的应税收入和扣除项目，是房地产企业进行纳税筹划的关键点，因此，房地产企业必须紧紧围绕这两个因素进行开展，减少税费开支，在保证有合理利润的前提下，提供条件合理的减少税费，是税收筹划的目的。
三、房地产企业土地增值税税收筹划的重要意义
房地产企业土地增值税税收筹划因其颇有成效的措施，对房地产企业具有重要意义：
(一)有利于房地产企业更好适应市场竞争
在当前日趋激烈的市场竞争条件下，房地产企业进行土地增值税的税收筹划不仅是对企业税收制度的一种调整，也促使房地产企业适应市场竞争。目前，政府针对房地产行业的弊端进行了宏观调控，大大增加了房地产企业的税收成本，也减少了利润。正因如此，合理的房地产企业土地增值税税收筹划能够帮助企业减少纳税成本，获得经济效益，在激烈的市场竞争之中获得生存机会。
(二)有利于提升房地产企业财务管理水平
房地产市场的‘高温’现象促使国家加大对该行业宏观调控的力度，虽然解决了一些问题，但也给房地产企业的财务管理造成不少麻烦。国家干预力度加大，必然使各企业改变自身的管理制度，财务管理水平自然会降低。而土地增值税税收筹划能够提高企业资金流动率，并且是在企业自身的筹划之下，避免干预力度过大的问题，从未提高房地产企业的财务管理水平。
(三)有利于实现房地产企业利益的最大化
在房地产企业的营运中需要缴纳各种税，而在这些形形色色的税务之中，土地增值税给企业带来的负税压力是最大的，是房地产企业必须缴纳的税务。土地增值税税收筹划能够缓和企业的负税压力，给企业喘息的机会，减少税务成本，从而提高企业的经济效益，为企业带来巨大利益。
四、结束语
房地产企业做好土地增值税税收筹划，能够减小企业的负税压力，还能给企业带来经济效益，帮助企业渡过房地产市场低迷阶段，从而走上正轨。企业采取合理适合的方法进行税收筹划，不仅对企业自身有好处，对房地产市场也是个很好的调控。因此，房地产企业应该吸取教训，积极配合，用好的方法达到好的目的。
参考文献：
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税收筹划论文4
摘要：通俗的来讲，企业的税收筹划是一种理财筹划活动，而合理的税收筹划使企业能够在依法履行自己应尽的纳税的义务的同时，节约企业的资本，提高企业资金的利用率，进而促进企业实现更好更快的发展和进步，所以本文就当前企业税收筹划的基本概况进行了阐述，分析了当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足，进一步提出了切实可行的应对措施，以期能够达到合理避税的目的，在实现企业长远发展和进步的同时促进国民经济的增长和发展。
关键词：企业税收筹划 概况 问题 对策
一、当前企业税收筹划的基本概况
众所周知，近年来，税收筹划工作逐渐得到了企业领导和相关工作人员的关心和重视，所以认识和掌握税收筹划的基本内涵和特点，了解其现实意义有助于企业税收筹划工作的顺利开展和高效运行，所以笔者就税收筹划的内涵，特点以及现实意义做了如下分析。1.税收筹划的内涵。税收筹划的开展是以我国现行的税收政策为根本出发点和落脚点的，以合理避税、实现企业利润和价值最大化为目标，以各种合法的会计处理为手段，制定出多种税收方案，从而选择最优的纳税筹划方案来执行，而且就目前形势来看，复杂的市场经济环境中，降低企业的纳税成本逐渐成为了企业在制定和选择税收筹划方案的根本原则。2.税收筹划的特点。通过相关的调查研究发现，现阶段我国企业的税收筹划工作具有合法性、超前性、经济性以及专业性的特点。具体来说就是，我国企业税收筹划工作的开展需要在符合我国既定的法律条例和制度规范的基础上来开展，筹划以及实施和事后评价审核等各个环节都需要遵守相关的制度规范；而超前性是说企业的税收筹划工作是在企业纳税前开展的，是为了提高企业资金的利用率，减少税务风险而进行的；经济是说税收筹划工作的开展和执行是与企业的经济效益直接挂钩的，也就是说企业进行税收筹划工作的终极目标是为了提高企业的经济效益；专业性是说企业的税收筹划工作是需要专业知识和专业技能比较强的工作人员来开展和筹划的，此外，需要不断的充实自己，完善自身税收筹划方面以及其他相关方面的理论知识和实践经验。3.税收筹划的现实意义。合理的税收筹划对于企业的发展和国民经济的进步都有着十分重要的作用，主要表现在以下几个方面，一方面，税收筹划能够提高企业的整体效益水平，而且充分利用税法中的便利条件，制定科学合理的税收筹划方案，不仅不会给国家带来税款损失，而且能够在不增加企业税务压力的前提下使国家的税收不断增加；另一方面，税收筹划能够降低企业的税收风险，能够在一定程度上完善自己的经营模式，而且在税收筹划的过程中不仅能够增加相关工作人员的风险意识，而且能够对企业的内部财务进行合理的规划和管理，进而能够降低企业的税务风险；此外，税收筹划能够大大的提高企业的竞争力，为企业的长远发展和进步奠定了良好的基础。
二、当前我国企业税收筹划工作中存在的问题和不足
1.对企业税收筹划的重视程度不够高。
通过相关的调查研究发现，虽然现阶段越来越多的企业开展关注和重视企业的税收筹划工作，但是对于税收筹划的内涵、特点、现实意义认识和掌握的不够充分，在理解上存在一定的偏差，一些企业的纳税人不能准确的把握税收筹划的程度，往往与偷税、欠税、抗税、骗税等不合法的行为相混淆；其次，一些企业税务筹划人员的综合素质较低，诚信意识比较低，导致税收筹划方案不具有指导性和操作性；此外，企业决策者在选择税收筹划方案时往往将最低税负的方案当做最优的方案，殊不知，在这个过程中存在着很多的税收风险。
2.税收筹划环境有待完善。
税收筹划环境的不完善是影响企业税收筹划工作顺利开展和高效运行的关键，现阶段，我国各种体系制度还不够完善，税收环境不够健全，而且相关的奖惩规范不够严格，执行力不够高，进而大大降低了企业税收筹划人员的工作热情和工作积极性，甚至一些企业认为，即便偷税漏税，在接受审查时只需要补缴税款，不会给其带来实质性的损失和伤害，因而导致了税收筹划中偷税、漏税等现象的发生。
3.税收筹划方式不够科学。
税收筹划方式不够科学是现阶段企业税收筹划工作中存在的又一比较普遍和严重的问题，据调查，现阶段，一些企业的税收筹划工作存在一定的独立性，没有和企业其他相关的财务部门进行合作和交流，进而在节约了企业的税收负担的同时增加了企业的运行成本，不利于企业整体目标的实现；另一方面，部分企业采用的税收筹划方式和手段比较落后，企业内部财务管理混论，信息失真的现象时常发生，进而导致税收筹划人员不能及时的获得有效的财务信息，进而大大降低了税收筹划应有的价值。
三、应对当前我国企业税收筹划工作中存在问题的对策
企业工作人员对税收筹划工作的重视程度不够高、税收筹划环境的不完善、税收筹划方式的不科学都在很大程度上增加了税收筹划人员工作的压力，降低了税收筹划工作的绩效和应有的价值，因此，笔者根据多年的工作经验和相关的调查研究就如何应对我国企业税收筹划工作中的问题提出了以下几点切实可行的对策。
1.加大税收筹划管理人才的培养力度。
税收筹划工作的顺利开展和运行离不开高素质的专业人才，所以加大相关人才的培养力度是十分重要和必要的，这就要求企业首先要定期的对原有的人才进行定期的培养，使其能够充分的认识到税收筹划的内涵、特点、作用和精髓；其次，要培养其法律意识，使其能够精通国家相关税法和政策，能够充分的应用专业的知识将企业的战略目标和国家的税法规范进行有机的结合，制定优秀的税收筹划方案；此外，要采取“请进来，走出去”的方式引进更多的复合型人才，使其能够对税收筹划工作出谋划策，提供好的税收筹划方案。
2.优化企业税收筹划的方式。
优秀的税收筹划方式是减少税收筹划中不必要问题和风险产生的基础和关键，这就要求企业税务筹划人员在开展税务筹划工作前要以企业的整体目标为核心，积极的与企业财务部门和管理部门合作，加强沟通的意识和能力，要做到在降低企业税负压力的同时也能够保证企业整体成本的不增高，此外，还要积极的引入先进的财务管理信息平台，提高税收筹划工作的效率和质量，减少人为因素造成的风险和损失。
3.加强企业原始凭证的管理力度。
税收筹划工作的高效开展和运行离不开真实准确的原理凭着和健康和谐的税收筹划环境，所以就要求企业相关的工作人员加强对企业原始凭证的管理力度，保证企业所有原始凭证都能按照既定的要求登记在册，此外，随着营改增的推广和发展，要加强对企业发票的管理力度，这样一来能够为企业的税收筹划工作提供科学准确的原始信息，进而有利于企业税收筹划工作的高效开展和运行，对于企业的长远发展和进步也有着一定的促进作用。
四、结语
总之，随着社会的发展和经济的进步，我国的税收制度也得到了一定的完善和发展，相比发达的国家，我国的税收筹划理论和实践运用相对比较晚，但是近年来越来越多的企业逐渐认识到了税收筹划的重要作用，也加大了对税收筹划工作的关心和重视的力度，但是就目前实际运行情况来看，我国当前企业的税收筹划工作中依旧存在一些问题和不足，所以根据企业的实际运行情况和战略目标提出切实可行的应对措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。
参考文献：
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[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策.[J].《中国经贸》.20xx（01）.
税收筹划论文5
一、引言
从20xx年我国把房地产作为经济发展的支柱产业以来，我国房价可谓是一路飙升。然而在促进经济增长的同时，一系列现实社会问题也逐渐显现。为了有效抑制房价迅猛上涨，促进我国房地产市场的走向可持续发展道路，国家陆续出台了一系列调控政策，如“国六条”、“新国八条”、“新国五条”等。要想在日趋复杂的背景下求得生存和发展，房地产企业无疑必须降低开发成本。由于房地产企业税收存在涉税多、税负重的特点，可进行筹划的空间相对比较大，所以通过税收筹划来降低成本是房地产企业谋求发展得必然选择。
二、房地产企业税收筹划的必要性
(1)房地产企业面临资金链紧缩:当前我国的房地产信贷政策出现紧缩现象，资金回笼变缓，全国各地的房企资金链面临前所未有的压力。所以降低开发成本，节约资金对于房地产企业来说十分重要。
(2)房地产企业经营成本几乎达到极限:随着建筑材料的价格上涨、工人工资的上调以及土地转让费的提高等经营成本的提高，使得从经营成本入手来降低成本变得难度加大。
(3)房地产企业涉税多、税负重:房地产开发企业从取得土地开始到最后的销售，整个过程都会涉及到税收。而且在整个过程中涉及的税种多，税负也相当重。例如土地增值税的税率高达30%－60%。但这同时也为纳税筹划带来了可操作的空间。
三、房地产企业税收筹划的影响因素
企业在进行税收筹划时，需时刻注意环境变化，因为税收筹划必然受到各种政策、法律法规等各种环境变化的影响，新会计准则中对我国房地产企业税收筹划产生影响的主要涉及两点:存货和投资性房地产。
(1)我国《企业会计准则第1号———存货》对存货的发出计价方式的规定中不再有后进先出法，只能采用先进先出法、加权平均法和个别计价法。而原来的后进先出法在目前我国通货膨胀的背景下可以抵扣、减免一定的税收。因此，如果房地产企业不对此采取措施，必然使其负税加重。另外，房地产企业的经营周期一般都比较长，取消了后进先出法，必将会对企业的当期损益造成影响，进而影响到利润。
(2)新会计准则中，增加了《企业会计准则第3号———投资性房地产》。该准则中对投资性房地产的概念进行了界定，而且规定了房地产企业如何对资产分类。另外，准则还增加了“公允价值”这种计量模式，对如何确认、计量都做出了明确的规定。若是合理运用投资性房地产的公允价值计量模式，便可为公司减轻税负。
四、房地产企业税收筹划存在的问题
20xx年一直到现在，房地产一直是我国经济发展的支柱产业。在国家经济快速增长的同时，房地产企业也获得了很多利润。由于房地产投资金额大加之发展迅速，很多企业发展并不成熟，他们往往企图通过偷漏税的办法来达到降低成本的目的。但是20xx年我国就开始把房地产企业的税务稽查工作作为重点工作，使得房地产企业面临着日益复杂的税收环境。通过偷漏税的现象不仅存在很大风险，还阻碍了税收筹划的进程。
(一)企业税收筹划意识不强。
我国《宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”同时，我国税法也规定纳税人有依法纳税的义务。但是房地产企业由于税负重、纳税多，其认为通过税收筹划减轻负税的效果不明显，所以常常通过偷税漏税的方式来减税。基于此，很多企业出现了内外两套账的现象，对内的是反映企业真实情况的账，对外则是用来应付税务机关的假账。这种做法无疑给企业带来了巨大的风险，一旦被查处，除了缴纳罚款，还会影响企业的信誉，不利于企业的长远发展。税收筹划反而是一个合理减轻税负的方式。
(二)企业税收筹划组织不健全。
企业内部税收筹划组织不健全也是房地产税收筹划的重要影响因素。由于税收筹划具有较强的专业性，他要求工作人员不仅掌握会计知识，还要熟悉我国相关法律法规，尤其是我国税收法律法规相对繁多复杂的情况下，纳税筹划工作更是复杂。通过调查当前房地产企业内部组织机构，发现房地产企业很少设置专门的税务部门，一般都不进行纳税筹划，即使开展纳税筹划工作也是由财务部门来完成。
(三)企业各部门之间合作困难。
企业各部门之间合作困难，阻碍了税收筹划的顺利进行。房地产企业在建设的整个过程都会涉及到税收而且建造的过程中有很多部门参与，财务部门并不能控制整个过程。要使得每个部门都积极配合并非易事，从而使得税收筹划的工作执行起来会很困难。财务部门除了制定合理的税收筹划计划，还要与各部门之间进行沟通交流，从而使得各个部门的工作能够在不违背税收筹划计划的前提下执行。然而其他部门由于税收知识的缺乏和利益的问题，都会使得税收筹划工作的进行。
五、加强我国房地产企业税收筹划工作的举措
(一)增强企业税收筹划意识。
在市场经济快速发展得背景下，我国有关税收法律制度也逐渐趋于完善。企业想要通过偷税漏税的方式来减轻税负、降低企业成本已经不再现实。所以，企业要想真正通过节税降低成本必须进行税收筹划。我认为在我国应该出台相关政策，或者利用媒体的作用鼓励企业进行税收筹划工作。也可以通过宣传一些企业税收筹划成功的例子来引起企业的足够重视，使得他们积极主动的进行税收筹划，为企业降低成本，从而促进房地产行业的可持续发展。
(二)建立健全的税收筹划组织。
面对当前房地产行业严峻的形式，如果想要做好税收筹划工作，建立健全的组织机构很重要。所以，房地产企业应该设立专门的组织机构进行税收筹划。在此，我认为房地产企业可以独立于财务部门设立税收筹划部门，并且配备专业人员负责。这要求该部门职工不仅要有财务知识，还要掌握税收工作，了解相关法律法规，以期保证税收部门的专业度和税收筹划工作的成功。
(三)促进各部门之间的合作。
如果一个好的筹划计划得不到顺利的实施，其最后也是失败的。因此，在整个税收筹划的过程当中，除了要保证税收组织的建立和人员的配备外，各部门之间的配合协调也相当重要。我认为企业应该在企业内部普及税收相关知识，让每个员工意识到税收筹划对公司发展的意义，以及清楚各部门具体应该做些什么。另外，制定相关激励制度，鼓励各部门积极配合，以确保工作的顺利。六、总结通过以上分析可以预见，房地产企业要想在今后激烈的竞争中求得生存和发展，税收筹划发挥着重要的作用。房地产企业的税收在我国财政收入中也占据着举足轻重的作用。所以，房地产企业必须高度重视税收筹划工作，以期为企业及国家的可持续发展作出贡献。
作者:李文娟 单位:重庆理工大学会计学院/财会研究与开发中心
税收筹划论文6
一、医院税收筹划思路
1.充分计列扣除项目建设税基
在我国无论哪个税种其纳税额度都应该和收入额度保持正相关关系。医院为了降低纳税开支，可以结合本院实际情况减少确定的收入额，它是医院税收筹划的常用方法也是相对比较重要的方法。但是，这种方法在筹划过程中并不通过做假的账、乱列成本、费用等，那样便不是筹划而是偷税。医院税收筹划从大的角度来说是充分列计扣除项目以减少税基。因此，医院在购进药物、仪器、设备时应该慎重考虑是否能够取得增值税专用发票或抵扣的凭证。
2.适用低税率的筹划
医院在运行过程中和应纳税额直接相关的还有税率。税率的基本形式类型比较多，常见的有：比例税、定额税、超额税等。而适用低税率则是筹划的又一个基本的技术。目前，我国适用低税率主要有以下两种情况，具体如下：(1)享受优惠政策。(2)和收入额关系密切。如：职工在工作过程中个人所得税的工资薪金收入采用超额累进税率，职工收入越高，适用的税率也就越高。
3.延期筹划
对于医院而言，如果不能少纳税，晚纳税也是好的。这种做法从大的角度来说好比医院无偿占用一笔税款，或者说医院取得无息贷款。但是，延期筹划也应该建立在符合我国税收政策基础上呢，对于不具备条件而延期申报纳税，将会加收滞纳金，必要时给予罚款等处罚。医院应该根据本院情况评定本院是否符合延期筹划要求，且最长期限为3个月。
二、如何运用会计政策筹划医院税收
1.选择存货计价方式
对于医院来说，存货计价可供选择的方案相对比较多，在实行比率税制的情况下，对存货计税方式进行选择时必须充分考虑市场物价因素对价格可能产生的影响。对于一些药品和卫生器材而言在药品的原材料等进价出现上涨时，可以选择后进先出法计价，使得期末存货成本得到下降而本期存货卖出成本得到提高，这样能够保证医院缴纳额相对比较低，既能够保证医院的顺利运行，同时还能够减轻医院的税负担，增加医院利润。
2.合理选择费用列支方式
对于一个医院而言，其运行中要使损耗的费用得到补偿，医院应该将国家允许列支的费用足额列支，包括按照相关规定提足折旧费、福利费等。同时，医院在预计可能发生的损失和费用，对于一些预计的损失和费用等应该提前计入，如：医院设备的维修费用等。对于医院固定资产它的折旧额时产品成本的组成部分，而每年折旧额的大小和企业采取的折旧方法有关。目前，医院使用的固定资产折旧的方法主要有：直线法、工作量法以及加速折旧法等。不同的折旧方法表现为固定资产的使用期限内，总的折旧额是相等的，但是计入纳税期的折旧额却存在差异。因此，医院应该根据设备使用年限等选择合适的折旧方式，降低交税金额，达到医院税收筹划的目的。
三、规定的优惠政策
1.优惠政策的时效性
医院是我国一项公共服务企业，医院享受着国家多种优惠政策。但是，许多税收优惠政策都规定了政策的执行时间。医院在税收筹划时如果未注意到文件规定的时间，盲目的进行筹划，其筹划风险也是可想而知的。
2.税收优惠政策的方向性
随着我国医疗技术的飞速发展，各行业、各地区以及不同的医院之间也有了很大的差别，国家对一些城镇医院给予了较大的税收优惠政策。医院可以利用这些机会来选择医院的新投资方向，及时抓住机遇，及时、充分的利用这些优惠政策，给医院带来较大的税收收益，从而达到税收筹划的目的。
四、医院税收筹划
1.组织形式的选择
医院在运行过程中在设立时都会涉及组织形式的选择问题等，在日趋激烈的市场经济条件下，供医院选择的组织形式也越来越多，不同的组织形式税收负担不尽相同。医院应该本院实际情况、规模等尽可能选择税收负担比较轻的组织形式。
2.筹资过程中的税收筹划
近年来，筹资也成为了医院经济活动的前提和基础。在市场经济条件下，医院可以通过多种渠道、多种方式进行筹资，如：医院内部积累、医院职工投资入股、向银行贷款等，不同筹资方法的税收负担也是不尽相同的。因此，医院在筹资决策时，应该根据不同的筹资组合进行科学的比较和分析，在高经济效益的前提下尽可能选择一个税收少的筹资方式，从而提高医院利润最大化。
税收筹划论文7
摘要：我国从20xx年5月1日开始实行的营改增，在至今已快接近两年的时间里，取得了不少成就。但是对于园林施工企业来说，营改增对其税收筹划的影响有好有坏。本文从营改增对园林施工企业带来的影响入手，对其税收筹划进行探析，并得出相关措施。
关键词：营改增；园林施工企业；税收筹划；探析；措施
营改增是国家针对企业纳税而实行的一种财政改革措施，它是指将营业税改为增值税，是国家财务税收改革的重要内容。为降低企业的纳税负担，国家于20xx年1月1日开始对营业税改为增值税在上海进行试点，取得显著的效果后，于20xx年5月1日将此项改革在全国范围内展开。近年来，营改增大幅度降低了企业的纳税负担，有效解决了国家重复征税的问题，在一定范围内实现了企业结构的调整和优化。但对于园林施工企业来说，该改革措施有好有坏。
一、营改增对园林施工企业税收筹划的影响
在市场经济飞速发展的环境下，国家的税收政策也在不断地进行改革，以满足市场的需要，由此，营改增应运而生。就目前营改增在园林施工企业的实施情况来看，其对园林施工企业的税收筹划带来的不只是单方面的影响，具体可分为积极影响和消极影响两方面。
（一）营改增对园林施工企业税收筹划带来的积极影响
1、有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的改革和创新。财务核算和内部控制是园林施工企业工作的重要环节，对园林施工企业的发展起着举足轻重的作用。国家营改增措施的实行，能对企业往日经营过程中遇到的财务核算方面的问题、内部控制方面的问题等进行全面的统计和分析，以便得出相关解决措施，推动企业内部工作的不断完善和改进。营改增后，园林施工企业所纳税的税率、税种、财务核算方式等都会发生相应的变革，而每一次的变革，都是对企业工作人员素质的提高。营改增所带动的园林施工企业对财务预算方式的变革，有利于促进园林施工企业的财务核算和内部控制系统的整体改革和创新，从而推动园林施工企业的可持续发展。2、在一定程度上有效地规避了重复交税的问题。营改增前，虽然我国为适应市场发展的需要，大大小小进行过不少次的税收调整和改革，但都还存在着严重的重复交税的问题。重复交税是很多企业发展面临的重大问题，园林施工企业也不例外。营改增后，通过对企业所需纳税的税种进行细化和分阶等一系列科学的控制方式，重复交税的现象得到了一定的控制。园林施工企业属于建设企业，而营业税暂行条例和相关规定表示，若建设方没有与分包商签订相关合法分包的合同，那么总包份额就不能扣除分包份额，建设方就需要对其进行全额的纳税，而分包商依据自己所承包的部分进行纳税，这样就产生了严重的重复交税的问题。而营改增后，对增值税抵扣方面作了明确的调整和改进，优化了增值税抵扣链条，能有效地规避园林施工企业重复交税的问题，从而促进企业的稳定和谐发展。
（二）营改增对园林施工企业税收筹划带来的消极影响
1、加大了企业财务核算的工作量和难度。经过近几年的税务改革，营改增已成为当今市场上最主要的税收政策。通过对近几年营改增政策在园林施工企业的实施情况观察发现，营改增的实施对园林施工企业带来诸多便利的同时，也造成了不少的问题。特别是在财务核算方面，经常出现一些问题。通过观察和分析得出，营改增细化了税种，便加大了财务核算人员的工作量，之前能完成的核算任务，在相同的时间内，这些工作人员是很难完成的。营改增对于企业工作人员的素质提出了更高的要求，不仅仅表现在工作速率上，还表现在工作难度上。营改增后的财务核算工作，无疑是更精、更细化了，这就要求核算人员也跟着细化其工作能力。而由于人才的匮乏和工作难度的加大，园林施工企业很难在纷繁复杂的市场经济中立稳脚跟，稳定发展。2、增加了园林施工企业的交税负担。增值税属于价外税，按照111号文的规定，园林施工企业所属的建筑行业，其增值税改为预留税率的11％，在确认企业总体收入的时候，要把税额扣除掉。而营改增的主要内容是把之前需要开具的营业税发票改为增值税发票，主要目的是通过这种转开票据的方法来降低企业在其经营过程中所缴纳的税收成本，降低其税务负担，以保证其健康稳定发展。而实际情况却是，园林施工企业在营改增的政策实施后，在开展各项工程的时候，经常存在着很多项目的费用很难开具发票甚至根本就无法开具发票。费用开具不了发票，对项目的实施的影响可轻可重，特别是材料采集的费用，如果开具不到增值税发票，为确保工程的正常进行，就只好开具营业税发票。而这无疑增加了项目费用，从而增加了园林施工企业的交税负担。
二、营改增后园林施工企业税收筹划的相关措施
（一）变革传统财务核算模式
随着营改增税务改革的不断深入和发展，园林施工企业利用其优势，得到了不小的发展和进步，而传统财务核算模式下的园林施工企业终究是不能完全利用并发挥出营改增的优势的。所以，园林施工企业的当务之急，就是对其传统的财务核算模式进行改进，以适应营改增政策的深入和市场经济的发展。第一步，园林施工企业应该加强对营改增政策的研究和分析，全面了解其内容，利用其对企业发展有利的当面，结合自身的各种综合因素，对财务规划方式进行调整；接下来，园林施工企业应打破传统的财务核算方法，参考其他先进的核算方式，改进或创制一种新的、科学的财务核算方法，以提高财务核算效率和效果；最后，园林施工企业还应结合营改增政策的相关优势来对其整体的财务核算模式进行变革，以减少纳税额度和提高工作效率。
（二）提高财务核算人员的整体素质
市场经济的发展和营改增改革的深入对园林施工企业的财务核算人员的素质提出了更高、更新的要求，所以，提高财务核算人员的整体素质，是园林施工企业稳定健康发展的重要前提。园林施工企业可以考虑从以下几个方面来提高财务核算人员的整体素质：第一，加强在企业内部对营改增政策的宣传教育，营造学习营改增知识的氛围以提高财务核算人员对其的了解和认识。另外，企业还可以多举办一些关于营改增知识的活动或者开展关于营改增技能的培训，从企业内部提高财务核算人员的素质；第二，园林施工企业可以加大在人才招聘项目的成本投入，对外以高薪酬、高福利的条件来引进外界的高素质的财务核算人才，并在其初入企业的前期进行培训，以尽快熟悉环境；第三，高校是当今社会人才培养的重要机构，因此，园林施工企业还可以通过加强与高校之间的交流合作，为高校的学生提供实习的机会，和高校之间达成互利共赢的关系，加大人才流进。如此，园林施工企业便可以由内而外来提高财务核算人员的整体素质，从而适应营改增政策，促进企业稳定、健康发展。
（三）合理、充分利用增值税开具发票的技巧
园林施工企业在发展的过程中，会涉及大量的工程项目等，每个工程项目所需的费用都不是小数目，如果这些项目的费用不能开具到有效的发票，将会大大增加企业的纳税负担。所以，合理利用增值税开票技巧是非常有必要的。因此，一方面园林施工企业可以利用发票转变这个机会，把以前的价外费用的营业税发票改成增值税发票；另一方面，企业减少成本的一个重要方法就是节税，园林施工企业可以通过提高财务人员对经常接触到的项目费用开具发票的了解，便于之后能及时、高效地开具到发票，从而达到节税的效果。营改增在其发展过程中难免会遇到来自各方面的困难，然后才慢慢完善，国家会充分考虑到这个问题，继营改增政策后会继续推出一些过渡性政策和补贴优惠等，以便尽快地完善营改增政策。因此，园林施工企业可以通过实时关注国家发布的最新消息，多了解国家的税收优惠政策及开具发票的政策等，尽早地享受国家的优惠政策。
（四）认清自身、积极转变、合理经营
营改增虽然给园林施工企业发展带来了困难，但总的来说，其对园林施工企业的影响终究还是利大于弊的，园林施工企业如果想要国家重新改革税务政策，以省去这些困难是根本不可能的。所以，园林施工企业只能从内部出发，改变自己，以适应营改增政策，促进自身发展。111号文的一些规定在一定程度上减轻了中小型企业的税务负担，例如，如果小规模的纳税人其会计核算完整、有精确的税务资料，就可以申请成为一般纳税人。由此可知，小规模的企业虽然在税率上有些优势，但这完全不能与其他进项税相抵扣。另外，由于小规模企业的业务范围狭窄、资金来源单一，在营改增政策实施后就会处于更不利的位置。所以，园林施工企业应改进自身的相关运行模式，使企业规模合理地扩大，在有效地规避了中小型企业运营不畅的风险的同时，也提高了企业利润。
三、结语
随着营改增政策的不断深入，各个企业发展所面临的优势和劣势也都逐渐显现出来。针对园林施工企业，营改增对其发展起着重要影响，本文选取了其中具有代表性的几方面的影响，并提出了相关的建议、措施。随着以后市场经济的壮大，营改增对于园林施工企业的影响会比现在更深、更大，因此，持续不断地对营改增政策和企业自身进行探索，寻找出更好、更科学的税务筹划模式，才是促进园林施工企业可持续发展的关键。
参考文献：
[1]园林绿化企业积极应对“营改增”对策分析[J].唐玉梅.财会学习.20xx.
[2]营改增对园林绿化企业的影响分析探讨[J].农灵.财会学习.20xx.
税收筹划论文8
前言
作为一种普遍的经济现象,税收筹划工作是指投资者和纳税人为了获得税后利润最大化在经营之前通过各种方案的对比和选择来获得最佳的纳税方案而进行的工作,近年来政府也对合法的税收筹划工作进行了鼓励,经过企业税收筹划工作能够有效的降低企业的税收负担,增加企业的收益。
一、新企业所得税下企业税收筹划的主要内容
1.组织形式上的筹划
在新企业所得税法中规定了企业和其他的中华人民共和国境内的组织收入是企业所得税的来源。将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业,居民企业缴纳企业所得税的来源为中国境内和境外的收入。非居民企业的机构和场所如果是设置在中国境内的,那么应当将所设机构和场所的收入作为缴纳企业所得税的来源,有的非居民企业没有在中国境内设立机构和场所,或者所设置的机构和场所和获得的收入并没有太大的联系,那么就应该以来源于中国境内的收入来缴纳企业所得税。
根据以上的规定,在筹划企业所得税税收的过程中应当从以下两个方面进行:首先是对内资企业的税收进行筹划。其中设立成具有法人资格的企业和设立成个人独资企业或者合伙企业的税收负担是不同的,对于设立为具有法人资格的公司企业就要缴纳双重的企业所得税,一次缴纳是在企业获利时,另外在将税后利润分配给自然人股东时还需要缴纳个人所得税,这就是所谓的双重缴税。而对于个人投资设立营业机构来说,如果企业为个人独资或者是合伙的,就可以避免缴纳企业所得税,只是对个人所得税进行缴纳,这就不会出现双重缴税的现象,这就体现了税收筹划的优点。然后是要对一些在中国境内由外资所设立的营业机构的缴税筹划。如果外资在中国设立的为中外合资企业、中外合作企业和外企企业等具有法人资格的企业,就符合了中国居民纳税人的资格,应当根据其注册的企业在中国境内和境外的全部收入来缴纳企业所得税。如果设立的机构为外国企业的分支,就会具有不同的缴税义务,缴税的来源为中国境内的所得以及发生在中国境内的与其所设立的机构有密切联系的收入,因此可以看出,在对外资设立的营业机构进行筹划时也具有很强的可操作性。
2.总分支机构的筹划
在新企业所得税法中明确的规定,对于在中国境内设立的不具有法人资格的居民企业营业机构,在缴纳企业所得税的时候应当汇总计算,另外对于企业之间合并缴纳企业所得税的情况也进行了严格的规定,除非有国务院的规定,企业之间不能合并缴纳企业所得税。因此,企业如果在扩大经营规模的过程中可以采取设立分支的新营业机构就会更加有利于企业所得税的缴纳,这主要是因为在缴纳企业所得税时不具备法人资格的分支机构可以与总机构进行合并,这样就能减少需交的企业所得税,同时还可以增加企业的资金时间价值。如果企业所设立的营业机构具有独立的法人资格,例如设立子公司,由子公司产生的亏损无法冲抵母公司的盈利,母公司所缴纳的纳税所得额就会增加,同时增加了当期缴纳的税款,占用了较多的企业资金。从以上的叙述可以看出,在新企业所得税法的规定下,在需要设立分支机构时应当设立分公司而不是子公司。
3.计税依据的筹划
在确定计税依据的时候比较复杂,具有较大的筹划空间,是筹划企业所得税税收的重点内容,在新企业所得税的规定中将应纳税所得额作为企业所得税的计税依据,企业在每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、允许弥补的以前年度亏损以及各项扣除以后所得到的余额就是纳税所得额。因此在筹划企业所得税计税依据的过程中主要分为以下三个方面的筹划。
首先是收入的筹划,主要包括两个方面的内容,一方面是将收入的实现时间推迟这样就能获得资金的时间价值,在新企业所得税法的规定中,将企业的货币形式收入和非货币形式收入作为收入的主要部分,具体的可以划分为销售货物收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入等,同时对于这些收入的时间和地点都进行了明确,这样就能够为筹划收入的税收提供了相应的依据。例如为了将股息、红利等一些权益性投入的时间进行推移可以让被投资方推迟做出利润分配决定的日期,为了将利息收入确认时间进行推迟,可以将借债合同中债务人应付利息的日期推迟,为了将租金收入的确定时间进行推迟,就应当将合同约定的承租人应该付租金的日期进行推迟等等,在将这些类型收入的确认时间推迟以后就可以将企业所得税的缴纳时间向后推迟,这样企业就相当于获得了一笔无息贷款,实现企业资金时间价值的最大化。另一方面,在充分的利用免税收入相关规定的情况下通过减少收入额可以降低计税依据,在新企业所得税的规定中,将国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益作为企业免税收入的主要内容,因此企业应当对这些规定充分的理解,将筹划工作放在经营活动之前,以减少收入额来降低计税依据。
然后是扣除的筹划,在筹划企业所得税扣除的过程中也具有非常大的操作空间,主要包括两个方面的筹划内容,一方面是增加扣除,例如在企业所得税的规定中,如果企业在缴纳基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金的过程中按照相关的标准执行,那么就允许扣除。因此,企业应该充分利用好企业所得税中关于可扣除内容的规定,在为职工安排优异的福利方案的过程中进行扣除的筹划。另外一方面应当对扣除的时间合理的安排。对于在较长时间内扣税额不变的企业应当合理的安排每个纳税年度的扣除额以达到好的税收筹划效果,例如减少亏损企业的当期扣除以及增加盈利企业的当期扣除都能使这些企业获得更大的资金时间价值。根据相关的规定,在缩短了固定资产最低折旧年限以及企业获得较好的利润时,在实施条例允许的范围之内就可以增加当期扣除,这样可以使当期应纳税所得额减少;在对存货进行计价的时候主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法三种计价方法,这样能够提供更大的空间来筹划发出存货的成本扣除。通常情况下,对于通货紧缩下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应当采用先进先出法,而对于通货膨胀下的企业盈利情况,为了减少当期应纳税所得额应该采用加权平均法和个别计价法。 最后是亏损的筹划,在实施条例的规定中,对于亏损的定义为企业在企业所得税法和实施条例的规定下用收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,在新所得税法的规定中允许企业将纳税年度发生的亏损向以后年度结转,但是对于结转的年限也进行了规定,不能超过五年,因此可以通过企业亏损额的合理确定来获得相应的税收利益。如果企业能够对当年后五年内的盈利额进行预测就可以通过有效的扩大当年的亏损来进行税收的筹划。第一,要推迟收入的确认;第二,要对不征税收入进行准确的核算以及增加免税收入额;最后,要增加当期扣除,在新企业所得税法中将免税收入作为了亏损额的减除项,可以对其进行提出,在对亏损进行筹划时应当充分的利用到这一点。
4.税率的筹划
所谓对企业税率的筹划主要指的就是降低企业适用的税率,因此在企业进行筹划的过程中应当以新企业所得税法的低税率优惠为基础,其中小型微利企业和高科技企业的低税率优惠是新企业所
得税法的低税率优惠的主要内容,当企业的规模在小微企业标准的边缘时,就要进行筹划以保障能够享受到小型微利企业和高科技企业的税收优惠。
5.税收优惠的筹划
在新企业所得税中对于税收优惠进行了变化,用以产业为主的优惠替代了原来的以地区性为主的优惠,这种优惠政策体现在了很多方面,例如:高科技企业的税收优惠、环境保护、节能节水、农林牧渔业项目的所得优惠、 环境保护节能节水项目优惠、技术转让所得优惠、研究开发费用的加计扣除优惠、国家重点扶持的公共基础设施优惠、创业投资企业投资抵扣税收优惠等。因此企业应当在投资规划的过程中充分的考虑相关的税收政策是否适用于生产经营方向,通过创造相应的条件来对这些税收优惠政策合理的利用,使国家的税收政策能够达到鼓励企业发展的效果,还可以节省税收。
二、新企业所得税下企业税收策划的几点建议
1.应当防范税收筹划过程中的风险
在我国对税收筹划的相关研究与实践过程中,税收筹划过程中的大部分纳税人认为想要减轻税收负担、增加税收收益,只要依靠税收筹划就可以实现,根本没有将税收的风险考虑在内。事实上,和其他方式的财务决策一样,税收筹划的收益和风险是同时存在的,在进行税收筹划的过程中要综合的考虑主观性风险、条件性风险、成本性风险和认定性风险来进行具体的筹划。
2.以规范化和法律化的行为来进行税收筹划
想要减少风险和增加收益就必须要实现税收筹划行为的规范化和法律化,这有这样才能使税收的筹划得到法律的保护,法律才能够支持税收筹划所提供的纳税方案和税法立法精神,税收筹划的规范化和法律化是由税收筹划的性质和发展过程所决定的。在规范化和法律化的过程中,第一,应当建立认定税收筹划合法性的相关标准,可以以企业的管理为基础向法律化进展,通过法律对筹划和避税进行明确和界定。第二。对于当事人的权利义务与责任应当进行明确,作为筹划方案的使用者和利益的直接受益者,纳税人要对方案涉及到的法律问题负全部的法律责任,在提供方案的时候也要受到行业标准的约束,应当通过法律制裁那些违规和违法的行为。第三,应当加强税收行业的规范化和法律化,对职业标准和监督机制进行规范和完善。
3.对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价
为了激励筹划者达到筹划活动的最佳效果应当设置合理的评价标准,在设立相应的标准对税收筹划评价的过程中应当注意到以下几点:首先,不仅自身绩效的大小和水平的高低可以反映出税收筹划的意义,同时税收筹划还能够推进市场法人主体总体财务目标的顺利实现和维护。然后在计量税收筹划活动的外显绩效时,不应当仅仅的依靠其对财务目标的贡献程度,还应该包括与之相关的各种损益因素,通过有效的调整来得出正确的结论。
应当根据市场法人主体正常经营理财的内在秩序和税收筹划相对独立的行为特征两个方面来对税收筹划活动进行组织和评价,能够在市场法人主体利益最大化的财务目标中融入税收筹划活动。要有效的进行税收筹划,市场法人主体必须将税收筹划运作体系建立起来,这就要求了决策者的理财素质和行为规范必须要满足要求。首先,决策者要具有一定的法律知识,能够对合法与非法的临界点进行准确的把握。其次,对经济发展的动向要能够及时的洞察,在进行筹资和投资配置的过程中能够对各种有利和不利的因素进行控制。
4.树立相应的现代价值观念
现代价值观念包括收益、成本和风险等,市场法人主体要以企业的长期利益目标为基础,通过相应的筹资和投资活动来优化长期利益目标,通过合理的规划来达到组织收益、成本、风险的最佳配比,只有这样才能达到税收筹划利益最高的情况。因此要以高素质人才为基础建立高效的税务筹划机制。
三、总结
总之,不仅仅是税收筹划人员进行新所得税法下企业税收筹划工作,还需要各个方面和机构的密切配合,对税收利益合理规划的过程中要做到以下几点:防范税收筹划过程中的风险、以规范化和法律化的行为来进行税收筹划、对税收筹划的绩效进行合理的界定和评价、提高决策者的素质和行为规划来促进税收筹划工作以及树立相应的现代价值观念。只有这样才能使企业获得更大的税收利益。后续还应当对新所得税法下企业税收筹划工作进行更加深入的研究。
税收筹划论文9
摘要:随着个人收入水平不断提高，越来越多的个人所得达到了应纳税的标准，个人所得税税收收入逐年呈上涨趋势。在个人所得税征收税额中，对工资薪金收入所征收的所得税税额占据了很大比例。本文就工资薪金税收筹划引入实际案例进行研究，提出工资薪金收入进行税收筹划的有效途径，以提高员工的税后实际收入，降低税收负担。
关键词:个人所得税;工资薪金;税收筹划
1税收筹划的概念及意义
税收筹划，即“纳税筹划”，也叫“合理避税”，是指在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体即将发生的需要纳税的业务及事项做出事先的计划和安排，从而达到减轻以及最小化税收负担，使利益最大这一目的。在这里必须注意的一点是，税收筹划必须要在法律允许的范围内。
2工资薪金税收筹划的意义
2．1企业方面
一方面，员工工资薪金的税收筹划可以增加员工的实际收入，激励员工更加认真努力工作，以防止企业人才流失，间接导致企业人力资源管理费用的减少;另一方面，员工工资薪金的税收筹划可以使企业员工的纳税意识增强，在合法合理的前提下使员工的税负最小化，可以避免员工偷税漏税等违法行为的发生，提高员工对税法等相关法律的认知程度，同时可以使公司在有关的政府机构以及社会大众的心目中增加信誉度，树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化，企业无疑是最大的受益者。
2．2个人方面
合理的个人薪酬税收筹划在一定程度上可以提高员工的工资收入，同时改善员工的生活水平，对于员工自我激励的实现非常有利。员工作为纳税主体受益于税收筹划，将有利于员工更加认真了解税收法律法规方面的知识，从而学会用合法合理的方式手段来维护自己的劳动所得。
3工资薪金收入进行税收筹划的途径
3．1通过税收优惠政策进行税收筹划
在税收新税法中，明确规定减免税的权利收归国务院所有，这一规定，减少了减免税多且乱这一现象的发生。税法又通过法律的形式出台了多种税收优惠政策，企业应从税收优惠政策方面下手，力求企业与员工最大化的享受税收优惠政策，最大限度地减免税负。
3．2通过福利手段进行税收筹划
3．2．1对交通补贴的筹划.交通补贴的产生主要是为了给公司经常需要出差的员工一些费用补偿。公司可以将这笔资金用来购置一批车辆，按需分配给各个部门。车辆作为固定资产，可以长期使用，且折扣按规定允许扣除，同时也减少了交通补贴开支。3．2．2对通讯补贴的筹划.很多单位因为工作性质会给予员工一定的通讯补贴。然而员工缴纳个人所得税时需要将通讯补助纳入工资中计算缴纳。但实际上很多地区都有规定，如企业不是采取定额方式发放通讯补贴的话，可以免交个人所得税。由此，公司应改变将通讯补助纳入工资表中与工资一起发放这种方式，而采用凭发票报销等其他非定额发放的形式。3．2．3合理安排月工资与年终奖的发放.(1)合理安排职工各月工资薪金的发放。《中华人民共和国个人所得税法》明确规定:特定行业的工资，薪金所得应纳的税款可以实行按年计算、分月缴纳的方式计征。意味着一些随月份不同工资也不同的行业可以采取上述政策。个人所得税是按照员工每个月的工资薪酬扣缴的。如果员工每个月的工资薪金不同月份变化幅度较大，当某个月工资过高，所面临的税负就越高;而当某个月的工资过低，扣除各种福利免税项目之后，不足3500元的免征额，那么就意味着员工不用纳税，也就没有完全享受到免征额待遇。可以看出，月收入的变化幅度大，会导致员工应承担的税负加重，而每个月均衡发放工资，可以适当降低员工所应缴纳的个人所得税税额。建议企业可以将每月收入平均分摊到12个月中，这样就可以达到少缴税款的目的，从而使员工获得更多的实际收入。(2)充分利用税级上下限和规避“临界点”。在七级超额累进税率中，明确规定了每个税级的应纳税所得额的金额范围。企业在年终发放年终奖的时候，应当考虑年终奖金额所涉及的应纳税额问题，规避临界点。同时，企业还应考虑员工奖金的发放和税后奖金，以防员工拿到奖金后实际收入反而减少的情况产生。
4个人所得税税收筹划案例分析
4．1提成工资
提成工资是企业根据员工的业绩等情况，按照比例发放工资的一种方式。然而提成工资制的员工月收入常常因为其收入波动较大而导致每个月要缴纳大量的个人所得税。销售员小张的工资为提成工资制，年收入在扣除五险一金后为158690元，全年缴纳个人所得税19021元，由于小张月收入水平高低波动较大，每个月使用的纳税税率也随之变化，所缴纳的个人所得税税额相对较大。企业不妨按照其以往业绩来估算小张的月平均工资，确定每个月定额支付工资金额，到年底再根据实际业绩结算剩余应支付的工资。如:企业可以给小张每个月定额发放8000元工资，年底再以全年一次性奖金分发余额62690元。每月的应纳税额=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)应纳税额=626590×20%－555=11983(元)全年应纳税额=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，经过税收筹划后的应纳税额比原方法减少了2898元。该方法将每月税率降低到10%，而全年一次性奖金也是20%的税率，与工资分摊前相比，大大减少了员工应该承担的税负。
4．2岗位工资
岗位工资最大的特点就是对岗不对人，员工每个月收入所得较为稳定，相应的税负也变化波动很小。岗位工资制的员工工资薪金的税收筹划方法相对而言就比较简单。小李是公司的一名行政人员，扣除五险一金后的年收入为59820元，其中含有23820元的季度奖和年终双薪。(1)将季度奖和双薪提出，作为全年一次性奖金发放。由于每月工资为3200元，并没有达到个人所得税的起征点，所以不需要缴纳税款，小李只需要缴纳全年一次性奖金的税款即可:应纳税所得额=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年应纳税额=23520×l0%－105=2247(元)(2)将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中。每月工资=59820÷12=4985(元)每月应纳税所得额=4985－3500=1485(元)每月应纳税额=1485×3%=44．55(元)全年应纳税额=44．55×12=534．6(元)可以看出，将季度奖和双薪均摊到12个月的工资中与作为全年一次性奖金发放相比，员工缴纳的税额大大降低。第二个方案更值得选择。
5结语
合理有效的工资薪金税收筹划，可以在不改变企业支出的前提下，使员工实际收入最大化，减少所应承担的税负。从企业的角度来看，合理筹划员工的个人所得税，可以激励企业内部人员主动对税法进行认识与了解，有利于公司在相关的政府司法机构及大众面前树立良好的企业形象。最重要的是，员工工资薪金的税收筹划将直接导致企业的利润增加，财富最大化。
税收筹划论文10
1.前言
现代公司财务管理是现代公司管理系统中的一个价值管理系统，渗透到公司的各个领域、各个环节之中。而税收作为现代公司财务管理的重要经济环境要素和现代公司财务决策的变量，对完善公司财务管理制度和实现公司财务管理目标至关重要。因此，从税收对公司经济发展的影响出发，研究现代公司财务管理中实现税收筹划有着广泛而深刻的意义。公司税收筹划贯穿于公司投资、经营和财务等决策的全过程，其重点应放在那些税负弹性大、税收优惠和递延纳税规定多、对公司经营损益影响较大的主体税种上。
2.理论综述
2.1税收筹划的定义
尽管当前国内外对税收筹划的涵义还没有形成统一的认识，但在各种定义中，都包含有这样几个基本点:依据国家税法，是一种理财活动，具有超前性、合理性和可操作性等特点。具体而言，税收筹划也称纳税筹划或税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律法规)的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资活动等涉税事项做事先筹划和适当安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列筹划活动。具体的说，“税收筹划”，又称税务筹划、纳税筹划，英文为taxplanning或taxsaving，指的是纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和筹划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。税收筹划其实是纳税人方面围绕税收负担进行的税务筹谋或税务策划，其中新内容是正确理解政府税收思想、税法制度原则、税收管理、征收、稽查的前提下，尽量减少自己的税收负担。税收筹划理论的中心，是将税收也视为一种经营活动所追求的成本（一种不同于生产经营成本的特别成本）的组成部分。
2.2现代公司财务管理中税收筹划的必要性
2.2.1现代公司财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划
现代公司财务管理目标的实现，要求公司最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低公司的税收负担，才是实现现代公司财务管理目标的有效途径。公司只有通过科学的税收筹划，才能保证公司在获取最大利益的同时兼顾国家利益，才能使公司财务分配政策保持动态平衡，保证公司的生产经营活动正常进行，促进公司财务管理目标的实现。
2.2.2公司税收筹划是现代公司财务决策的重要内容
现代公司财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不能算是英明的决策，所以税收筹划已成为现代公司财务决策不可或缺的重要内容。
2.3公司财务管理中进行税收筹划的可行性
2.3.1税收法律条件
(1)1994年税制改革以后，我国税收制度逐步完善，朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，这为公司税收筹划提供了时间上的保证。(2)不同的税收规定和众多的税收优惠是税收筹划存在和发展的基础。税收具有调节经济的职能，国家为了鼓励某一地区、某一行业的发展，常常对这一地区、这一行业给予税收上的优惠，这就为公司进行税收筹划、寻找最佳的节税途径提供了广阔的空间。(3)市场经济国际化为公司进行跨国税收筹划提供了条件。全球经济一体化，必然带来公司投资活动、经营活动和理财活动的国际化，公司在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受到公司所在国税收政策的影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治、经济背景不同而不同，这就为公司进行跨国税收筹划提供了条件。(4)税法细则不能对所有的纳税事宜作出规定和限定，它的全面及完善只能是相对的，这也为公司税收筹划提供了条件。(5)随着新的税收法规和税收政策的颁布和出台，旧的税收筹划理论和方法将不再适用。尤其是第十届全国人民代表大会第五次会议通过了新的《公司所得税法》，这部法将于20xx年1月1日起施行。这就要求公司财务人员应根据新的税收法规和税收政策对原有的税收筹划方案进行修改或进行重新筹划。
2.3.2财务会计法规条件
财务会计法规在指导会计实践中，因其大量的职业判断选择的存在，为公司进行税收筹划提供了保障。会计准则、会计制度等法规，一方面起到了规范公司会计行为的作用，另一方面也为公司提供了选择不同的会计方法，为公司在这些框架和各项规则中“自由流动”创造了机会。
2.3.3现代公司制度条件
在市场经济条件下，公司具备了自我约束和自我激励的机制，这样包括税收筹划在内的各种经营策划不仅成为可能，而且对公司至关重要。税收筹划完全是在法律允许的范围内作出的选择，它不仅在形式上有法律条款为依据，同时也符合税收立法的精神，是税法赋予公司自主选择权的一种表现。综上所述，公司在财务管理中进行税收筹划不仅十分必要，而且具有十足的可能性。公司通过在财务管理中进行科学合理的税收筹划，增加了公司收入，提高了公司资金利润率，实现了公司财务管理的于“利润最大化”“股东权益最大化”的目标。
2.4税收筹划对财务管理的实际意义
2.4.1市场经济条件下税收筹划是纳税人的必然选择
市场经济的特征之一就是竞争，公司要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对公司的生产经营进行税收筹划。由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，公司的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对公司来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整公司的经营行为。以达到合法地节约税负支出，对公司的生产经营成果影响举足轻重，成为现代财务管理面临的紧迫课题。
2.4.2有利于纳税人财务利益最大化
从纳税人方面看，税收筹划可以节减纳税人税收，有利于纳税人的财务利益最大化。税收筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。税收筹划从底线意义上可避免纳税人缴纳“冤枉税”。在现代社会，不少国家特别是一些发达国家的税法越来越复杂，而很多纳税人则对税法知之甚少，甚至一无所知，这样就非常容易多缴纳税款。中国市场经济的健全过程也是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究的不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。事实上我国很多扩张较快的公司，对税法的掌握程度就不够。税收筹划通过对税法的深入研究，至少可以不缴“冤枉税”。
2.4.3有利于资源优化配置
在市场经济比较成熟的国家，一般只有管理规范、规模较大的公司配有专门的税收筹划的专业人员。通过专业人员的筹划，在公司运营的整个过程中，充分考虑了税收的影响，可使纳税人财务利益最大化，包括使纳税人税后利益最大化。在市场经济条件下，利润的高低决定了资本的流向，而资本总是流向利润最大的行业、公司，所以资本的流动代表的是实物资产和劳动力流动，实际代表着资源在全社会的流动配置。资源向经营管理规范、规模大的公司流动，实现规模经济，可以达到全社会资源的最优配置。
2.5税务筹划的特点
税务筹划的根本目的是减轻税负以实现公司税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：
2.5.1合法性
税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，公司作出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。
2.5.2筹划性
在税收活动中，经营行为的发生是公司纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合公司全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻、经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
2.5.3专业性税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的
税务筹划的专业性有两层含义：一是指公司的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也变得更为复杂，仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。
2.5.4目的性
纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。公司进行税务筹划的目标不应是单一的而应是一组目标：直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标。
2.5.5筹划过程的多维性
税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。
2.6现代公司税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在现代公司财务管理中的作用，促进现代公司财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
2.6.1合法性原则
合法性原则要求公司在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。
2.6.2服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使公司实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。
2.6.3服务于财务决策过程的原则
公司税收筹划是通过对公司经营的安排来实现，它直接影响到公司的投资、融资、生产经营、利润分配决策，公司的税收筹划不能独立于公司财务决策，必须服务于公司的财务决策。
2.6.4成本效益原则
税收筹划的根本目标就为了取得效益。
2.6.5事先筹划原则
2.7公司开展税务筹划对财务管理意义重大
公司开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国公司而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。其一，有利于提高公司财务管理水平，增强公司竞争力。资金、成本和利润是公司经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为公司理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使公司整体利益最大化。首先，公司在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个公司的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使公司精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和公司经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。公司要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范公司会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进公司加强经营管理。其二，有助于公司财务管理目标的实现。公司是以营利为目标的组织，追求税后利润成为公司财务管理所追求的目标。公司增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。公司税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过公司成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为公司带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的公司有效结构重组，能促进公司迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是公司财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于公司在资金调度上受益，无形中增加了公司的资金来源，使公司资金调度更加灵活。筹划活动不仅限于本公司，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。
3.现代公司税务筹划策略的构建
3.1公司投资决策的税收筹划
公司在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，应从投资地点、行业、投资方式、新建公司的组织形式等几个方面进行优化选择。
3.1.1投资地点的选择
公司在选择投资地点时，除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力供应等因素外，不同地点的税制也应作为考虑的重点。如我国经济特区、沿海开放城市和经济技术开发区的公司所得税税率一般为15%，而国内其他地区则为33%，相差较大，就重庆而言，工业公司均可以享受所得税减按15％征收的优惠，这对公司投资净收益的影响是巨大的。如重庆雷诺公司，20xx年注册成立，注册资金3000万，该公司在选择投资地点时，通过对地方所得锐征收优惠政策的筹划，将公司定位在所在税减按15%的重庆地区，仅此一项，即为公司节约成本近100万元。
3.1.2投资行业的选择
同投资地点的选择相类似，公司在进行投资时，投资国有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别不容忽视。在我国现行税制中，税负较轻的如港口码头、在高新技术开发区对高新技术产业的投资，税率均为15%，而且前几年还有免减税期;而没有税收优惠的其他行业公司所得税为33%，并且没有减免税期。
3.1.3投资方式的选择
从投资对象的不同和投资者对被投资公司的生产经营是否实际参与控制与管理不同，投资可以分为直接投资和间接投资。进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资要多。由于直接投资者通常对公司的经营活动进行直接的管理和控制。这就涉及公司所面临的各种流转税、所得税、财产税和行为税等。而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票、债券、资本增益而产生的资本所得税等。
3.1.4公司组织形式的选择。
现代公司的组织形式一般包括公司和合伙公司(包括个体经营公司)。许多国家对公司和合伙公司实行差别税制。公司的营业利润在公司环节要征收公司所得税，税后利润分配给投资者后，投资者还要缴纳一道个人所得税。而合伙公司则一般不缴纳公司所得税，国家仅就各个合伙人分得的收益征收个人所得税。投资者对公司组织形式的不同选择，其投资净收益也将产生差别。
3.2公司经营决策的税收筹划
3.2.1公司经营方式的选择
现代公司经营方式多种多样，一般来说，公司的经营方式对投资方式存在较大依存度，如经营地点、经营行业、工业公司经营产品的品种等等，一般都由投资行为决定，从而对该类项目的税收筹划，可以归结为相关的投资筹划。但是，并不是所有的经营行为都由投资行为决定的，在投资已定的情况下，公司采购、销售对象的选择，产品的控制等等，仍存在着较大的灵活度。无论是工业公司还是商业公司，都需要购进产品或商品。有时，采购对象不同，公司负担的流转税也存在差异。如我国现行增值税专用发票，抵扣进项税额。而向小规模纳税人购进货物时，由于不能获得增值税专用发票，则不能享有抵扣进项税额的权利，其增值税税负较前者为重。另外，对于享受限期减免所得税优惠的新办公司，获利年度的确定也应作为公司税收筹划的一项内容。国家为鼓励在一些特定地区或行业举办新公司，一般规定新办公司在获利初期享受限期减免所得税优惠。在正常情况下，由于新办公司产品初创，市场占有率相对比较低，获利初期的利润水平也比较低，因此，减免所得税给公司带来的利益也相对较小。为了充分享受所得税限期减免的优惠，公司可以通过适当控制投产初期产量及增大广告费用等方法，一方面推迟获利年度，另一方面则可以提高产品知名度，提高潜在的市场占有率，以提高获利初期及减免税期的利润水平，从而获取更大的节税利益。如上海杰诺公司就是成功的案例，该公司经营的主要是日用品及卫生清洁类产品，该公司通过连年递增广告费的方式，一方面做大品牌，向各地广泛铺货，一方面开发新的产品，形成新的经济增长点，通过五年非盈利性的经营方式的选择，使该公司的产业形成了链式规模，从公司成立的50万元，增长至5000万元，其中缴税比例连续5年享受优惠政策，使公司获得了巨大的利益，厚积而薄发，是这家公司税收筹划的成功之本。
3.2.2经营价格选择与转让定价
在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响，即同类商品一般存在一个统一的市场价格标准。但是，作为市场主体的公司，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都可以接受，某种商品的交易价格可以高于或低于其市场价格标准。这样，一些大型集团公司，特别是跨国集团，则可利用关联公司间的业务往来，对服务费、货物、租金等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略日标。如避免或递延所得税，减轻关税;减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争等等。但国家为了保证税收收入和维护市场的公平竞争，要求关联公司间的业务往来应按“正常交易原则”作价，所以，利用转让定价来谋求税收利益具有一定的风险性，只有在国家税法中没有关于转让定价税收条款的明确规定时，纳税人才可以以经营价格的选择和转让定价来谋求利益，这就要求公司在进行转让定价之前，必须熟知国家有关转让定价的税制规定，以免造成不必要的损失。
3.3公司财务决策的税收筹划
在投资经营格局既定的条件下，公司可以在税法规定的范围内，灵活地选择不同的财务处理方式
3.3.1筹资方式的选择
公司要进行生产、经营及投资活动，就需要一定数量的资金。公司筹资方式一般为:①自有资金，②向金融机构贷款，③公司间的相互拆借或融资，④向社会发行股票、债券等。不同筹资方式会产生不同的税收后果。如果仅从节税的角度考虑，向金融机构借款和公司之间的相互融资优于公司自我积累和向社会筹资。其中，公司之间的相互拆借在利率和回收期的确定等方面，均有较大的弹性和问旋余地。但一定要注意，各国税法一般都对利息扣除标准进行了限制性规定，如我国公司所得税规定，“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”所以，如果公司之间在资金拆借活动个人为地过分抬高利率，对纳税而言是无效的。
3.3.2固定资产折旧方式的选择
提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径，折旧作为公司的一项经营费用或管理费用，其人小直接影响到公司的当期损益，进而影响到公司的当期应纳税所得额。计提固定资产折旧的方法，可归纳为3种:①直线法;②自然损耗法;③加速折旧法。不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内，计入各会计期或纳税期的折旧额会有差异。在公司所得税实行比例税率的情况下，在固定资产使用期内，三种折旧方法影响纳税的金额相同，但同直线法相比，加速折旧法滞后了纳税期，可起到递延纳税的好处，而自然损耗法则提前了纳税期，将遭受提前纳税的损失。所以，在比例税率的情况下，优化纳税的折旧方法的顺序是:加速折旧法、直线法、自然损耗法。
3.3.3存货计价方式选择
存货是指一个公司为了销售或制造产品而储存的一切商品或货物。在某一特定会计期间，对于相同项目的存货，其起初存货和本期内各次购进、生产的单位成本(或单价)是不同的。实际工作中，期末存货计价方法主要包括先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等。为了体现稳健性原则，现在世界各国广泛流行成本与市价孰低法。公司采用不同的存货计价方法，对应纳税所得额的影响也有所不同。在通货膨胀条件下，采用先进先出法，后入库的存货取得成本高于先入库存货，所以，先进先出法下，发出存货的成本低于库存存货成本，从而减少了商品销售成本，也就增加了当期应税所得和应纳税额;而后进先出法则是发出存货的成本高于库存存货成本，从而增大了商品销售成本，即减少了当期应税所得和应纳税额:加权平均法、移动平均法对应税所得和应纳税额的影响介于先进先出法和后进先出法之间，相反，在通货紧缩的情况下，结果正好与之相反。
3.3.4其他有关项目的纳税期选择
一般来讲公司各项收入、费用、损失的入帐时间，会计制度都会有明确规定，公司本身基本上没有选择余地。但有时对同一项目的入帐时间和计税期，会计制度和税法规定可能存在差异。这时税法往往会显示出更大的权威性。因此，纳税人可以在税法规定的范围内，选择有关项目的纳税期。
4.结语
税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划缺乏了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为，这就要求建立完善的税收制度。
税收筹划论文11
摘要：现如今，在企业的内部管理工作中，财务管理扮演重要的角色，其地位非常重要，税收问题是企业日常管理中一个重要的财务问题，是企业财务管理不容忽视的板块。在财务管理的各个板块中，注重税收的管理和筹划，通过深入理解税收政策，在政策允许的范围内对企业日常的各项财务活动进行事先筹划和安排，可以降低企业的税收成本，提高企业的整体利润水平，增加企业的整体估值。本文在论述税收与财务管理的同时，研究税收在财务管理中的具体应用，并有针对性的提出加强税收筹划活动的具体方案与策略。
关键词：财务管理；税收筹划；策略
一、概述
现如今，我国经济发展十分迅速，市场竞争十分激烈，想要使利润最大化就要尽可能的降低成本，而能否有效的降低成本是财务管理的重要工作之一。企业的税负高低对企业的利润影响很大，税收筹划作为企业财务管理中的重要环节，对于企业控制成本、提升利润具有重大意义。两者的具体关系如下：税收筹划工作以财务管理工作的终极目标为核心，即企业的价值最大化，在不与税法抵触的前提下，合理的规划应纳税所得额和纳税期限，可以起到节约成本的目的。财务管理的另一项重要功能就是财务决策，对于财务决策而言，税收筹划又是其重点凭据之一，良好的财务决策水平可以提升税收筹划水平，这也进一步证明了税收筹划在财务管理工作中的重要性，所以，通过合理的税收筹划，降低企业的税负水平和税收成本，增强企业的市场竞争力和现金流量，提高企业的盈利水平，从而实现企业的价值最大化，因此，我们需要完善税收筹划工作，给予其足够的重视度，让企业获得最大的效益。
二、税收筹划工作的具体应用
（一）税收筹划在筹资决策中的具体应用
筹资工作是企业财务管理工作的第一步，企业通过筹资获取资金，以满足企业生产和经营的需要，这种财务活动叫筹资。筹资有着各种各样的方式，有投资者直接现金投入形成的股本，有银行借款或非银行金融机构借入的负债资金等。各种方式会产生不同的税收和成本，为了节约筹资成本，需要我们制定良好的税收筹划方案。企业在不同的发展时期需要选择不同的筹资方式，例如，在企业盈利水平超过银行贷款利率的情况下，通过银行或非银行金融机构融资，支付的利息可以税前扣除，这样就增加了企业的净利润，达到产生融资效益的目的。倘若企业的盈利水平很低，甚至低于银行借款利率，并且，企业的股权非常集中，可以通过发行股票或直接引进投资者投资的方式筹资，通过这种筹资方式引入权益资金，无需支付资金利息，虽然对股权有稀释作用，但能继续控股，不至于企业控股权的旁落。如果涉及外汇融资，也可以通过锁定汇率，规避外汇风险。融资租赁是企业一个十分重要的融资渠道，既可以获得资金，也可以进行折旧，虽然每月的折旧费用可以计入成本，但融资租赁的利率会相对较高，我们可以采取比较分析法，确定采用哪种筹资方式和盈利平衡点，这样既可以达到筹资的目的，又可以起到节约税收成本的作用，进一步提高了企业的财务管理水平。
（二）税收筹划在投资决策中的具体应用
根据企业的不同组织形式、地区差异，税收筹划有不同的决策方案。对于投资地点的不同，相对于传统的税法，国家新制定的税法取消了部分地区的税收优惠条件，只对西部地区这类发展不好的地区给予优惠，与此同时，大力鼓励高新企业的发展，对于这类企业给予百分之十五的优惠企业所得税率，企业可以根据这类国家政策，制定不同的税收筹划方案以获取最大利润。投资的方式有直接和间接两种。直接方式让货币资金等经济要素直接参与到项目活动中，与企业的流转税息息相关，其优点是投资筹划工作具有很大的操作空间。间接投资形式是用股票等方法实现投资，涉及各种所得税等相关的条例，其局限性是操作空间比较窄。所以，企业在选择投资方式时，不但要考虑投资收益，还应该考虑税收影响，选择合适的投资方式使企业实现利润最大化。
（三）税收筹划在资金运营中的具体应用
对于一个企业，正常的生产经营流程为：采购、生产、销售。每个环节都有不同的税务计算法则。例如，按照中华人民共和国财政部20xx年4月4日发布的财税【20xx】32号文件规定，从20xx年5月1日开始，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的.，税率分别调整为16%、10%，那么，在供应商能确认收入的前提下，让供应商在4月底前开具增值税发票，他们按照17%的增值税率开具，企业可以抵扣17%，降低了采购成本。等到5月1日后开具，他们只能开具16%的增值税票，企业也只能抵扣16%。又如折旧的税收筹划工作，根据折旧方法和年限的差异，企业的成本往往不同，这便影响到了税负，而由于其差异，企业往往具有很大的税收筹划空间，目前，企业采取的折旧方法有平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法等，折旧年限不同，每期计入成本费用的数额也不同，企业可以根据自己的盈利水平采取不同的折旧方法，一旦确定，就不能随意更改，选择合适的折旧方法，各期税前扣除的折旧费用是不同的，缴纳的企业所得税也是不同的，这样存在一个时间差，企业可以通过递延的方式统筹规划税费。
（四）税收筹划在利润分配中的具体应用
利润分配问题直接影响到企业的长久稳定发展，也与企业和投资方的税务活动息息相关，税收筹划在利润分配中涉及亏损弥补的税收筹划。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”企业可以根据这项规定对利润分配进行纳税筹划。
三、税收筹划在实际工作中的运用举例
A企业目前是盈利企业，每年大约有800万元的净利润，银行账上有现金20xx万元，现在需要建设厂房一栋，资金需求是20xx万元；需要购进原材料一批，资金也是20xx万元。资金缺口20xx万元（暂时不考虑其他因素）。资金缺口可以通过银行借款融资，资金成本6%，现有两种融资方式供选择：1.以补充流动资金方式融资；2.以固定资产投资方式融资。
（一）以补充流动资金方式融资
当年支付银行利息120万元，税前抵扣，企业当年少交的企业所得税为30万元（假设该企业适用25%的企业所得税）。
（二）以固定资产投资方式融资
当年支付银行利息120万元，固定资产投资借款利息资本化，当年没有税前抵扣，无法少交30万元的企业所得税。计入固定资产的利息在固定资产达到可使用状态后可以逐年计提折旧、抵扣企业所得税，但时间较长。从这个例子可以看出，虽然是同样一笔借款业务，以税收筹划的角度去运作效果是不一样的，当年可以增加30万元的现金净流量。
四、结语
综上所述，税收问题与企业财务问题息息相关，在如今竞争压力巨大的市场环境下，我们必须将税收筹划更好的融入企业财务管理的各个环节，当然，税收筹划以合法合规为基础，并不是通过随意变更会计政策和会计估计，从而达到操纵利润、少交税费的目的，只有合法合规运作才能更好的提升企业的财务管理水平，提高工作效率，实现企业利润最大化，进而实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
[1]徐丹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用[J].当代经济，20xx（04）.
[2]常树春.现代企业财务战略的制定与业绩评价研究[D].东北林业大学，20xx.
税收筹划论文12
一、融资过程中的税收筹划
税收筹划企业经营是企业正常经营和发展壮大的有效保证，一般来说，企业通过债务筹资和权益筹资两种方式来实现外部融资。我国税法对这两种融资方式有不同的规定：权益筹资的方式融资时，分配的股息属于税后例如，但是当以债务筹资方式募集资金时，筹资的利息来源于企业的税前阶段。因此，企业在外部融资中注重比较利息率与税前利润率的大小，后者大，以债务方式外部融资可以增加权益资本的收益率。除了以上两种融资方式，企业在运营过程中还会采用多种融资方式，比如融资租赁等。融资租赁特别是售后回租的形式下，企业资金调动更为灵活。而且国家规定融资租赁方式租回的设备折旧年限可以按照租赁期限和国家规定的折旧年限中较短的时间来执行，这一规定实际上是帮助企业加速了折旧，再加上租金和利息都是在税前扣除，就极大地减轻了企业的税负。
二、投资过程中的税收筹划
选择不同的注册地可以达到不同的税收筹划效果。因为不同地方税收优惠政策也有所不同，企业在注册时要做好前期理性分析，透彻研究不同地点的税收优惠幅度再加以选择注册地就可以合理节税，同时也是响应政府号召微观上为政府实现战略布局做贡献。
选择不同的投资形式和组建形式可以到达不同税收筹划效果。公司形式的企业既要缴纳企业所得税，企业投资人还要缴纳个人所得税，因此是双重纳税。独资企业和合伙企业相比之下有所不同，只需缴纳个人所得税。但是从债务方面，公司形式的承担有限责任，而独资企业合伙企业是需要承担无限连带责任的。此外，在公司扩大经营选择母子公司还是总机构，也要考虑许多税收优惠方面的不同，作为独立法人的子公司可以在一定条件下销售免税期和其他优惠政策，但是需要承担全面纳税义务，分公司虽然不能享受很多税收优惠但是确只承担有限纳税义务。
选择不同的出资方式可以到达不同税收筹划效果。有形资产折旧和无形资产摊销按照会计规定应在税前加以扣除，减轻了企业的税收负担。而且在评估有形资产或者无形资产时，企业可以采取一些措施比如适当高估资产价值等，也可以有效减轻企业税收负担。企业还可以选择是一次性出资还是分期出资，尤其是合资企业，在采用分期出资这种方式时，可以最大限度地利用资金的时间杠杆为企业带来更大的盈利空间，没有到位的资金可以依靠银行融资，利息同样可以在税前抵扣。
三、经营过程中的税收筹划
企业在经营过程中多以从多个渠道着手开展税收筹划。第一，在企业物资设备采购时，选择的采购对象不同，得到的税收优惠也不同。如果是向一般纳税人采购，那么企业可以获得进项税额的抵扣，如果是向国外进口，进项部分是不可以获得抵扣优惠的。企业在制定销售策略时，也要考虑到每种策略的税收筹划空间。比如是折扣销售还是销售折扣，以旧换新销售、赊销、还本销售还是其他方式，各种方式在计算销售额方面各有不同。而且不同区域税率不尽相同，企业要充分利用自身的自由定价权，利用关联企业的转移定价调节账面利润水平，实现税收筹划。对于单一产品定价时，企业要结合自身所适用的税率和销售情况，严格测算企业利润的临界点并加以控制，就可以充分享受一定的税收优惠，获得实际的好处。除了在采购销售方式方面着手，还可以在销售地点选择方面进行筹划，选择代销、进销、自产自销、直接出口以及委托出口等，针对企业自身情况，分析每种方式的税收筹划空间。
四、企业会计核算过程中的税收筹划
通过选择不同的会计方法，对成本费用的筹划。在固定资产折旧、存货计价和无形资产摊销等方面，企业具有多重选择性，通过选择可以行为成本费用筹划。首先，对发出存货的计价，税法规定允许企业采用的方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法等多种，企业可以根据自身需要和物价水平的变化来科学地选择计价方法，以此来调节应纳税额。其次，提取固定资产折旧的方法也有多种，比如直线法、加速折旧法等，这些方法的存在给税收筹划带来了可能，选择加速折旧方法会增加企业当期的成本，降低当期收益，减少应纳所得税额，但是，企业也不能一味的选择加速折旧方法，当享受减免所得税政策时，直线折旧可能是税收筹划的最佳方案。
收入确认的时点不同，税收筹划的效果也会不同。一般情况下，企业都会选择在提货单交付或者受到货款或者受到收款凭证时作为收入确认时点的，如果合同涉及分期收款或者赊销，我们一般情况采用合同约定日期确定收入，订货方式时一般认为交付货物的同时可以确认收入。
股利分配方式的不同，税收筹划的效果也会不同。如果企业派发的是股票股利，这是有利于企业融资运营和扩大再生产的，股票股利也可以让股东避免缴纳个人所得税。但是如果企业派发的是现金股利，一方面企业的营运资金不能得到有效增长，还要有现金流出，而且股东也要依法缴纳个人所得税。
综上所述，现代企业运营离不开税收筹划，税收筹划其实是在遵守法律前提下统筹实现企业财务管理目标的一种重要方式。现代企业必须全面认识税收筹划的作用，并加以重视。只有在实践中不断摸索和利用，才能起到综合统筹企业经营的目的。当然，企业要想实现自身的最佳收益，单单照搬常用的税收筹划方法是不可以的，税收筹划必须是建立在对企业自身情况和税种综合考虑的基础上开展实施的。
税收筹划论文13
摘要：近些年来，我国城镇化水平不断提高，城镇化建设步伐不断加快，同时我国农村经济产业化水平和规模也在迅速发展。在此背景下，我国一级土地整理的规模和速度相比较之前都有了很大程度的提高，尤其是在政府相关部门政策引导下，越来越多的企业在生产经营范围上都开始向一级土地整理业务扩展。但是在实际管理过程中，一些企业管理者没有对一级土地整理业务和一般性房地产开发业务进行准确的区别，这对于企业开展后续业务具有一定的负面影响。本文围绕一级土地整理，介绍了相关概念和特点，并重点对其收益分配和税收筹划情况进行了分析，对于提高企业一级土地整理业务管理水平具有一定的指导意义。
关键词：一级土地整理；收益分配；税收筹划
一、相关概述
近些年来，伴随着我国经济社会的不断发展，城镇化水平不断提高，房地产行业已经逐渐成为我国经济社会发展的重要支柱产业。房地产行业发展健康与否，直接关系到我国经济社会发展的质量。与此同时，我国对于房地产行业的发展也出台了一系列的宏观调整政策，这有助于规范和完善房地产行业发展，减少房地产行业发展中的不规范行为。从这个角度上看，我国房地产行业受国家宏观调控政策的影响比较大。另外，土地整理市场跟房地产行业之间具有密切的关系，在房地产行业发展的大背景下，土地整理市场也得到了较大程度的发展。正是基于此，越来越多的企业在生产经营领域上纷纷向土地整理业务拓展。同时国家对地方融资平台也进行了规范和清理，这些都使得企业涉足土地整理市场的机会增加，并将土地整理业务作为企业的重要业务内容进行管理。因此围绕土地整理业务，对其收益分配和税收筹划进行分析，对于进一步规范和完善土地整理市场，提高土地整理业务规范性都具有一定的指导意义。
二、一级土地整理概念分析
一级土地整理是指相关部门及机构在土地出让之前，对该土地所进行的整理以及投资等相关过程的统称。在土地整理过程中，土地整理参与者应当围绕地区功能规划、竖向标杆以及基础设施配套标准等相关的指标进行落实，并在土地整理、征地补偿、基础设施建设、拆迁安置以及公共设施配套等方面实施统一的制度和流程管理，通过对土地进行投资、整理，按照既定规划进行建设和安置，实现预定计划的土地出让和地块建设开发。因此，土地整理的内容和环节比较多，包含了多个方面的内容和要素，需要遵循的法规和制度也比较多，涉及到多个机构和部门。一般情况下，一级土地整理活动的具体实施都是依靠政府部门来进行的，也有一些地区是由政府部门委托企业来对土地进行整理，政府部门对土地整理活动进行管理和监督。也有一些地区的土地整理是由国有企业或者相关的土地储备机构来实施的。
三、一级土地整理的收益分配对象
一级土地整理在地区区域条件下的土地开发利用以及房地产行业发展中处于首要环节，一般都是在当地政府部门的主导之下进行，围绕土地增值所获得的经济收益在一级土地开发商、一级土地使用者等各个利益主体之间进行收益的分配，通过在收益分配方案中协调和兼顾各个利益相关者的经济收益情况，在此基础上对一级土地整理和开发市场进行完善和规范，并在此基础上进一步形成科学有效的土地开发模式。一般来讲，在一级土地整理过程中会涉及到多个经济利益主体，在利益主体的划分上应当结合一级土地整理所涉及到的概念及相关内容，将一级土地整理过程中的收益分配主体划分为地方政府、一级土地开发商以及原先的土地使用者三个部分。第一，地方政府收益分配主体。在一级土地整理过程中，地方政府相关部门扮演着重要的角色。地方政府应当围绕地区经济社会发展规划对本地区的土地整理和开发、投资行为进行科学规划和设计，确保本地的土地整理和开发行为跟本地区未来的发展战略规划进行有效衔接，切实做好本地区土地整理、开发的规划工作。除此之外，还应当围绕土地整理开发过程中的基础设施建设、征地补偿、拆迁安置以及配套设施建设等诸多方面实施有效的监督和主导。并且还需要在完成一级土地整理工作程序之后，对土地的二次开发和投资过程进行必要的参与和主导。第二，一级土地开发商。在一级土地的开发和整理过程中，一级土地开发商扮演着重要的角色。它既是中间者，同时也是实际的执行者，甚至也具有投资者的角色。开发企业要参与土地整理市场，就需要获得政府相关部门的批准以及授权，并需要充足的资金来协助政府部门对土地进行整理和开发。在这一过程中，政府部门能够获得财政资金，而一级土地开发企业则可以获得投资收益。第三，原有的土地使用者。尽管在土地开发整理之前，该土地在所有权上属于国家，但是该土地的使用权是属于原有的土地使用者，并且该土地使用者拥有该地块的收益和使用权。在土地开发和整理过程中，土地开发商以及相关的政府主管部门应当征得原有土地使用者的同意之后才能够对该地块进行整理和开发，并且应当给予原有的土地使用者一定的费用作为征地拆迁补偿。这些费用和补偿是原有土地使用者在出让土地的过程中应当获得的经济收益。政府部门和土地开发企业应当切实保障原有土地使用者对该地块征用所要求的经济补偿权益。
四、一级土地整理的收益分配
第一，一级土地整理的收益分配途径。政府相关部门、土地开发企业围绕一级土地整理进行收益的分配，在分配的过程中有多种方式和手段。一方面，可以依靠政府相关部门以及授权开发商，在土地市场中对整理的土地进行公开的出售。将土地出售收入扣除掉必要的成本和费用后所获得的收益，在政府部门和开发商之间按照约定进行分配。另一方面，也可以在政府的授权之下，开发商对整对土地进行整理和开发。对于土地出售过程中继续中标，但是不能够继续进行二次开发的企业则应当上交相应的土地出让金之后，按照部门和地区发展规划进行土地二次整理开发，并以此来获得相应的土地整理收益。第二，一级土地整理的收益分配。对于一级土地整理的收益分配过程，包含了首次分配和二次分配两个环节。首次分配过程。土地经过一级整理之后，由相应的待开发企业进行商业转让，相应的土地出让金则在各个利益主体之间进行分配。在一级土地整理过程中，整理的对象是原始土地。由于我国土地所有权归国家所有，土地相关主体所拥有的只是该地块的使用权。在一级土地整理过程中，所收到的土地出让金需要扣除掉成本和费用以及相应的政府提取费用，并上交国家财政土地出让金。在此基础上对剩余的收入进行土地整理收益的二次分配。在一级土地开发整理过程中，发生的成本具有多个方面内容，包含了基础设施建设费用、前期项目费用、工程建设费用、征地拆迁补偿费用以及其他费用等。还应当根据国家土地政策法规，对土地收益基金和失地农民保障金进行足额提取。二次分配环节。二次分配环节是在一级土地收益分配的基础上进行的，是对剩余收益的二次分配。在二次分配环节中，一级土地整理产生的净收益是分配的主要对象。一级土地整理净收益在将国家土地使用权出让收入，扣除掉相关税费以及一级土地整理成本之后，所获得的收益就是一级土地整理净收益。而土地整理的二次分配环节，则应当在土地整理开发企业以及政府相关部门之间进行，按照两者之间原有的约定对剩余净收益进行二次分配。一般情况下，二次收益分配的比例主要是取决于一级土地整理的难度大小。对于地理位置偏僻、整理难度大的地块，一级土地整理开发商在收益分配上获得的比重相对要高。围绕土地收益的分配，开发企业和政府相关部门在土地收益分配完成之后，土地开发企业将成本费用以及法定公积金在收入扣除之后，按照相应的比例在股东之间对税后利润进行分配。
五、一级土地整理的收益税收筹划
土地整理是一项特殊的经济活动。由于一级土地整理过程中，需要政府相关部门的主导和参与，同时土地整理环节和流程也比较多，往往涉及到的涉税行为相对复杂。企业在一级土地整理过程中，往往会涉及到企业所得税、印花税、营业税等相关税种。另外，一级土地整理在税法中没有明确的规定，这就要求一级土地整理开发企业跟税收主管部门进行友好的沟通，切实减少税收管理风险，围绕土地整理税收优惠政策实施相应的税收筹划工作。在此基础上，有效降低企业成本，同时减少企业税费支出，增加一级土地整理开发企业收益和利润。土地整理收益的税收筹划应当围绕土地净收益来开展工作，具体来讲主要有以下几点：一方面，要做好一级土地整理收益税收筹划的基础性工作。围绕一级土地收益税收筹划，要对前期的基础性工作进行科学的设计和有效的整合。实现土地整理企业内部管理部门和业务部门，企业内部和外部相关政府主管部门之间的良好衔接。通过对会计报表进行完善，提高会计信息质量，增强会计信息的真实性和完整性。通过定期汇报会计信息，为企业管理决策提供有效的信息支持。合理安排管理决策，事先规划税收筹划，切实降低企业纳税风险，增强企业税收筹划的科学性。另一方面，共同设立土地整理开发公司。在一级土地整理开发过程中，开发企业可以共同设立相应的土地整理项目公司，以此来争取土地整理开发项目，并共同开发和整理以及投资。一般情况下，开发企业和政府部门可以共同出资成立相应的土地整理项目公司，并在出资方之间进行收益的分配。在项目公司管理上，应当通过掌握多数股权来控制关键管理岗位，确保公司权益，减少税收责任。另外，还应当积极运用税收优惠政策。尤其是对于开发难度大、地理位置偏僻的土地整理地块，政府一般都给予一定的税收优惠政策。一级土地开发企业可以充分利用此类税收优惠政策，在降低纳税负担的基础上，提高经济收益。也可以依靠成立项目公司等方式，在所在区域充分结合当地的税收优惠政策，有效降低企业区域外的税收压力。
参考文献
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税收筹划论文14
我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。
一、小微企业税收筹划的概述
（一）小微企业税收筹划
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。
（二）税收筹划对小微企业的影响及意义
1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。
2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。
3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。
4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。
5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。
（三）我国小微企业税收筹划的现状
近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。
二、小微企业税收筹划的改进建议
（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识
企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。
（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质
现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。
（三）规范会计核算行为
对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。
（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策
税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。
三、结束语
在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。
税收筹划论文15
摘要：自1984年风险投资被引入中国以来，私募股权投资基金历经三十余载的跌宕起伏，已经从根基不稳逐渐发展为初具规模，在国民经济中占据至关重要的地位，成为我国投融资多元化和创新化的强大动力。税收筹划作为税务管理的基本内容，有助于税收利益最大化的合法实现，有利于税收杠杆作用的充分发挥。因此，私募股权投资基金的税收筹划，是增强私募基金盈利能力的有效途径，也是提高投资群体合法利益的重要措施。本文从私募基金的类型出发，深入分析私募股权投资基金的税收筹划现状，并提出相应的完善措施，为我国私募基金行业的可持续发展提供一定的参考。
关键词：私募股权投资基金；税收筹划
私募股权投资基金简称私募基金，指的是为非上市公司股权投资设立的、具有一定规模的资金，按组织形式划分为公司制、合伙制以及契约制。税务筹划是指纳税人通过经营、理财、投资等事项的安排，充分利用税法提供的一切优惠，以实现税收利益最大化目标的管理活动，包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划等。20xx年6月，新《基金法》将私募股权投资基金正式纳入监管范畴，意味着我国私募基金政策将迎来集中落地期。虽然近几年的风险投资逐渐规范化、制度化，但起步较晚的私募基金仍存在诸多问题，税收筹划就是其中之一，而私募基金的不同组织形式、纳税的不同层面以及众多的优惠政策，更是让税收筹划成为私募基金的一大难题。为了促进行业的整合发展，培育经济增长的新动能，必须加强私募股权投资基金的税收筹划，优化资产管理行业生态，有效的缓解企业融资压力，为“十三五”期间的供给侧结构性改革营造良好的投资环境。
一、私募股权投资基金的税收筹划现状
(一)税收筹划认识不足
一是基金层面。私募基金的最终目的是实现资产的保值增值，为融资者提供充足的资金，为投资者创造价值。虽然税收筹划是私募基金的重点管理内容，但基金管理团队更多关注的是资金的投入和产出，对税收筹划给予的重视程度不足，投入于纳税筹划的资源较少。另外，在部分私募基金的观念中，税收筹划是偷税、避税，甚至为了减轻税负，采用违法手段进行税收“筹划”。例如，某些地下私募基金隐瞒利润，伪造年年亏损的假象进行逃税，这样的行为不仅无法节约税收，还会导致私募基金受到税务机关的处罚。二是投资者层面。私募基金有两种属性的投资者，分别是企业投资者和自然人投资者。对于前者而言，企业本身就进行纳税筹划，私募基金的税收筹划被涵盖其中，但由于生产经营才是企业的生存之道，投资形式的私募基金只是剩余资金的增值途径。相应的，与经营活动相关的税收才是企业的筹划重点，而私募基金的税收筹划并不受到重视。相比于企业投资者的不重视，自然人投资者对私募基金的税收筹划忽略，因为他们严重缺乏纳税知识，可能并不知晓私募基金需要纳税以及纳何种税费，更别提私募基金的税收筹划了。
(二)纳税风险防范不到位
当前，我国私募基金的税收筹划存在纳税风险防范不到位的现象，主要表现在两个方面。一方面，税务登记不完善。由于对税务登记政策的不了解，有些私募基金未及时进行税务登记；部分进行税务登记的私募基金，登记程序不全面，只在地税局或国税局登记；对于登记程序全面的私募基金而言，所登记的信息存在一定的局限性，尤其是投资者、投资金额、分红收益等信息的备案和披露较为简易。此外，随着我国营改增的推进，某些私募基金的业务属于营改增范围，但却没有参与营改增，导致税务局对私募基金的登记不全面。另一方面，财务核算不规范。财务核算是开展税收筹划的基础，是合法减轻税负的前提。在现实中，部分私募基金会计科目设置不正确，财务处理不严谨，存在“两套账”和“小金库”，基金管理人和投资者之间互开发票、混合列支费用，导致私募基金面临较高的纳税风险；某些私募基金不按规定独立运作，为了简化财务处理，将两个甚至多个私募基金合并使用同一账册，这样混合的财务核算，不利于私募基金的税务管理。
(三)未充分利用优惠政策
首先，对于公司制私募基金，我国税收政策给予了较大的优惠，例如，投资于非上市中小高新技术企业两年以上，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额；居民企业直接投资于其他居民企业，投资收益免征所得税。这些优惠政策能够有效的减轻纳税负担，但由于对税收政策的不了解，私募基金未能充分利用纳税优惠，节税筹划开展不到位，税收优惠的理解程度有待提高。其次，合伙制以及契约制实行“先分后税”原则，由投资者自行缴纳所得税，国家税收政策对此做出了相应的优惠规定。如符合条件的小微企业，减按20%征收企业所得税；契约制基金的企业投资者税率低于25%时，不需缴纳所得税。无论是企业投资者还是自然人投资者，他们对税收政策都存在一定的盲区，未能充分认识到合伙制在收益分配上的灵活性，无法将收益从“重税主体”有效转移到“轻税主体”。最后，在国家统一的税收政策下，各地政府还给予私募基金更大的优惠空间，天津市对私募基金构建的租赁房屋有财政补助，西藏地区的私募基金可享受西部大开发优惠政策。注册地点的局限性、地方政策的不熟悉以及税收优惠的条件性，导致私募基金无法充分享受各地政府对纳税的优惠。
(四)缺乏税收筹划人才
我国私募基金在税收筹划方面，存在最为普遍的问题就是税收筹划人才的缺乏，反映在私募基金财务团队、税务代理机构以及税收征管部门三方面。第一，私募基金财务团队。税收筹划是一项专业性和实务性极强的工作，需要财务人员具备税收、会计、法律等方面的知识，对工作经验以及操作能力都提出了严格的要求。但就我国私募基金的现状而言，大部分财务人员无法满足上述条件，缺少结构化的复合型知识，实践经验贫乏，欠缺高超的操作能力。第二，税务代理机构。虽然我国税务代理机构多达几万家，但这些机构规模较小，专业人士匮乏，整体技能水平和综合素质有待提高，专注于纳税筹划的人员年龄结构老化，缺乏对最新税收法规的学习。此外，大多数机构主要代理企业的税务登记、纳税申报，较少提供税收筹划业务，针对私募基金的服务更是少之甚少。第三，税收征管部门。在国税局、地税局等税务机关中，部分工作人员的专业水平不高，尤其是基层征税人员，缺乏对税务知识的全面了解和税收政策的深入解读，无法为私募基金提供类似于税收优惠咨询的有效服务，而营改增的税收征管权责转移、不同类型私募基金的税种差异，更是加大了税收征管部门对私募基金监督的工作难度，进而影响私募基金开展税收筹划活动。
二、加强私募投资股权基金税收筹划的对策
(一)改善税收筹划认识，正确理解筹划目的
正确的认识税收筹划是顺利开展纳税筹划的前提，也是实现税收利益最大化的保障。因此，必须改善对私募基金的税收筹划认识，正确理解筹划目的，进一步加强私募基金的税务管理。一方面，提高私募基金对税收筹划的重视程度，加大税收筹划资源投入，推动私募基金纳税筹划的开展。同时，纠正私募基金对税收筹划的错误观念，引导管理团队正确的理解筹划目的，杜绝税收“筹划”违法行为的发生。另一方面，企业投资者在筹划经营活动的税收时，也应当重视投资性质的私募基金，意识到两类筹划活动的不同之处，加大对私募基金投资金额、投资收益等事项的纳税筹划力度；自然人投资者应当通过自主学习、机构咨询等途径，了解自身的纳税权利和义务，清楚私募基金的相关税种，进而自主筹划或由代理机构筹划税收。
(二)健全税收筹划基础，有效防范纳税风险
为了完善私募基金的税收筹划，应当健全税收筹划基础，有效的防范纳税风险，保障私募基金顺利的开展税收筹划。其一，完善税务登记。私募基金应当加大对税务登记政策的了解，及时在地税局和国税局进行登记，规范投资者、投资金额、分红收益等相关信息的备案和披露，尽量完善私募基金所登记的信息。另外，参照营改增政策，合理的判断私募基金是否参与营改增，如若经营业务属于营改增范围，私募基金应当依据相关的规定，到国税局办理营改增手续，进入税务监管系统。其二，规范财务核算。正确的设置会计科目，严谨处理财务事项，禁止设立“账外账”和“小金库”，杜绝基金管理人与投资者之间的相互开票等混乱现象，私募基金严格按照规定独立运作，单独设置账册，从而有效的防范纳税风险。
(三)全面了解优惠政策，合法获取税收利益
第一，全面了解税收政策的普遍优惠以及对私募基金的特殊优惠，充分利用减免税规定，切实开展节税筹划，依据优惠条件和实际情况，合理的选择投资方向，可以通过投资居民企业、非上市的中小高新技术企业等途径，获得相关政策对私募基金的税收优惠。第二，在投资者层面，企业和自然人可以利用税收政策对自身的减免税、退税等规定以及投资收益上的灵活分配，实现税收利益最大化。具体而言，合伙制私募基金协商分配收益，可以将纳税义务从“重税主体”转移到“轻税主体”，从而减轻投资群体的税负压力。第三，利用各地政府对私募基金的税收优惠，这也是加强私募基金税收筹划的切入点，将公司注册在西藏、新疆等政府补助力度大的地区，尽量争取地方政府对私募基金的税收优惠，以获取税收利益。
(四)培育税收筹划人才，提高税务管理水平
对于私募基金而言，税收筹划人才是提高税务管理水平的抓手，也是推动纳税筹划开展的关键，应当多渠道增强财务人员的综合素质，培养税收筹划人才，进而促进私募基金的税收筹划。首先，严格设立选聘标准，规范财务人员的聘请流程，确保私募基金的财务人员具备相应的综合能力；开展入职岗前培训，定期举办学习活动，及时了解税法变化，为私募基金培育复合型的税收筹划人才。其次，税务代理机构应当加强专业知识和税收法规的学习，提高整体的技能水平，培养税收筹划专家，发展针对于私募基金的税收筹划业务，为私募基金的税收筹划提供帮助。最后，提高税务征管部门的业务素质，尤其是税务执法人员、基层征管人员，设置岗位专人解答私募基金税收的疑惑，有效的提供税收优惠咨询，助力私募基金的税收筹划。总之，随着风险投资的规范化、制度化，税收筹划成为私募股权投资基金的一大难题，严重影响着我国私募基金的长远发展。本文以私募基金类型为依据，从税收筹划认识、纳税风险、优惠政策、人才培育四个方面，加强私募股权投资基金的税收筹划，优化资产管理行业生态，为新形势下私募基金的发展之道谋求保障。限于作者理论和实务的局限，所探讨的私募股权投资基金的税收筹划难免有所偏颇，希望能够对私募基金有所帮助。
参考文献：
[1]刘金科，我国私募股权基金税收政策研究[J]税务研究，20xx（06）.
[2]马蔡琛，我国私募股权基金税收政策的取向[J]税务研究，20xx（10）.
[3]马蔡琛，万鑫.我国私募股权基金税收政策的取向[J].税务研究，20xx（10）.