审计学教学课件

审计学教学课件

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　　审计学教学课件

　　名词解释

　　1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

　　2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

　　3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

　　4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

　　5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

　　6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。

　　7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。

　　8．顺查法——是指按照会计核算的.处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

　　9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。

　　10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

　　11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。

　　12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。

　　13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

　　14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

　　15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　　16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

　　17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

　　18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。

　　19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。

　　20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。

　　简答题

　　简述营业收入的审计目标。

　　答：营业收入的审计目标包括：

　　（1）确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；

　　（2）确定所有应当记录的营业收入均已记录；

　　（3）确定与营业收入有关的金额及其他数据是否以恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；

　　（4）确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；

　　（5）确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

　　简述应付账款的实质性分析程序。

　　答：应付账款的实质性分析程序包括：

　　（1）将本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因；

　　（2）分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因；

　　（3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；

　　（4）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性；

　　（5）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性；

　　（6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况；

　　（7）比较截止日期前后两个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化；

　　（8）比较两年间信用额度和折扣及采购金额的比例。

　　管理费用的实质性程序包括哪些？

　　答：管理费用的审计程序主要包括：

　　（1）获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对一致；

　　（2）检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；

　　（3）进行分析性复核；

　　（4）审查管理费用的发生额是否真实、正确；

　　（5）确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

　　简述所得税费用的实质性程序。

　　答：所得税费用的实质性程序主要包括：

　　（1）获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符；

　　（2）根据审计结果和税法规定，合适当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用；

　　（3）根据期末资产负债表及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）；

　　（4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。

　　（5）确定所得税费用是否已在财务报表中恰当列报。