管理员企业内部控制论文【通用15篇】 在日复一日的学习、工作生活中，大家都有写论文的经历，对论文很是熟悉吧，论文是学术界进行成果交流的工具。怎么写论文才能避免踩雷呢？以下是小编精心整理的企业内部控制论文，希望能够帮助到大家。企业内部控制论文1 摘要： 伴随着……
企业内部控制论文【通用15篇】
在日复一日的学习、工作生活中，大家都有写论文的经历，对论文很是熟悉吧，论文是学术界进行成果交流的工具。怎么写论文才能避免踩雷呢？以下是小编精心整理的企业内部控制论文，希望能够帮助到大家。
企业内部控制论文1
摘要：
伴随着我国经济的飞速发展，内部控制在企业内部的关注度逐渐升温，已经成为现代企业管理的核心内容。随着企业经营规模的不断扩大，企业的经济活动频繁发生，内部控制制度的建设逐渐趋于完善。但是，目前我国很多企业在内部控制风险的构建方面还存在诸多问题，本文将就我国现代企业内部控制风险中存在的问题进行探讨，并探寻企业内部控制风险管理机制构建的有效策略。
关键词：企业内部控制；风险管理机制；策略
一、引言。
随着我国市场经济的飞速发展，我国现代企业的生产、经营规模逐渐扩大，企业的所有权与经营权得到了进一步分离，为了尽量避免各种舞弊现象和错误的发生，很多企业已经逐渐形成了一系列有效的经营管理方法，并建立了完善的内部控制体系。很多企业开始深入反思自己在内部控制方面存在的问题，内部控制在企业中的高度关注逐渐成为现代企业管理的核心问题。因此，一方面，企业构建完善的内部控制机制不仅能够对企业的资产安全完整提供保护，另一方面还能够通过对各流程等关键环节和控制点的有效控制，帮助企业合理、有效、科学、规范化规避各种风险的发生。可见，现代企业构建完善的内部控制风险管理机制具有较大的实际意义。
二、企业内部控制风险管理机制构建中存在的问题。
（一）内部控制意识淡薄。
据了解，目前我国现代企业中的大部分员工并未真正了解到内部控制风险管理的重要性和重要意义，只是简单地认为：内部控制就是对管理制定一些规章制度；管理仅仅是企业管理部门的工作，与其他部门无关；企业的整个高层领导者由于缺乏良好的内部控制意识、理念与文化，认为企业建立内部控制风险管理机制是一项多余的工作，更是企业财力、物力、人力资源的浪费。正是由于存在这样或者那样的错误认识和观点，使得很多企业的管理者对内部控制的实施不到位，粗放式管理现象严重，并未将内部控制与企业的财务部门、生产部门、销售部门等进行密切联系，在内部控制的关键点把控上存在差距。
（二）缺乏对内部控制风险的评估。
随着现代企业经营环境的不断变化，企业所面临的风险逐渐增加，如：经营风险、职权风险、存货风险、信息处理风险、技术风险等逐渐增加。各企业可以根据自身的经营状况定期对企业的内控体系进行风险评估，并根据风险发生的概率、控制的效果、风险发生的责任等大小进行排序，对企业的各种风险具有前瞻性。对企业的内部控制风险的识别、评估、分析、规避等环节的把控，是实施企业内部控制的重要内容。例如：制定风险内控的目标、有效识别存货内部控制风险、对存货风险进行分析，并最终找到合理的、科学的应对策略。但是，就目前我国现代企业的风险评估而言，很多企业并未设置专门的机构和专职人员从事这项工作，也并未形成系统的、完善的、科学的评估方案。
（三）内部控制缺乏完善的、健全的信息管理系统。
随着现代信息技术的高速发展和网络技术的迅速普及，计算机和现代信息技术已经广泛应用于各行各业中。但是，由于有的企业并未重视信息系统的建设，特别是内部控制风险信息管理系统的构建更是缺乏规范性。这也就导致企业内部各职能部门之间存货信息传递存在滞后性。例如：S公司的采购部门在制定采购计划时，由于缺乏健全的信息反馈系统，并不能及时、快速地将信息从企业的销售部门、生产部门、仓储部门中获得准确的数据资料，从而耽误了企业采购部门制定经济、合理、科学的存货采购量和存货订货批量模型。这种状况在短时间内很可能造成企业经营成本的增加，长期发展下去将对企业的发展带来影响。
三、完善企业内部控制的有效策略。
（一）转变观念，加强对企业内部控制环境的改进与优化。
首先，构建合理的企业组织机构。这就要求现代企业内部各组织机构之间应合理分工、职责清晰、目标明确。其次，加强对企业内部控制环境的营造，创建适合企业内部控制实施的企业文化。企业的管理者必须站在长远的发展角度，摒弃传统的、陈旧的理念，例如：企业的中层以上领导应分批分次外出进修学习，系统地了解企业的管理与经营方面的理论知识，在开拓视野的同时全面提升企业管理者的`管理能力，带动企业向着良性方向发展。再例如：企业可以加强对员工的培训，要求他们尽快转变观念，树立全新的存货内部控制意识，明确自身的职责。
（二）提高风险管理意识，运用恰当的、科学的风险识别方法。
由于各种不确定性因素的存在，风险时有发生。识别风险的方法有很多，每一种方法的优缺点和使用条件各不相同。并不是每一种方法都适合企业风险的识别，也并非哪一种方法是最好的方法。不同的企业面临的风险不同，识别风险的方式也就不同。
（三）与时俱进，构建良好的信息交流系统。
建立全面的管理信息系统，主要是为了在保证各种信息的及时、准确传递的同时，更能确保信息的安全性。因此，企业必须构建完善的存货管理信息系统，并在相应的计算机安全防范措施的保障下顺利实施。例如：企业可以引进先进的网络技术、电子信息技术等先进的技术，以此来保证信息的传递效率。总之，随着我国社会主义市场经济的不断完善与发展，越来越多的企业逐步认识到内部控制在提升企业管理的经营效率等方面的重要性。内部控制作为企业管理的一种有效手段对企业的发展起着极为重要的作用。因此，企业必须构建一套适合本企业实际情况的内部控制风险管理制度，为提升企业的软实力、竞争力奠定基础。
参考文献：
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[2]江凌燕。论会计在企业存货内部控制中的作用[J]。中国商界（下半月），20xx（01）
企业内部控制论文2
随着经济全球化的不断深入，各国经济交流的愈加频繁，给我国经济发展带来了巨大的商机，同时也使我国企业在复杂的国际市场环境中面临更大的挑战。在风云变幻的国际舞台上，中国企业尤其是外贸企业要想崛起并占有一席之地，就必须正视自身的内部控制薄弱环节，并积极采取措施，不断加以完善。
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和各项规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列的控制方法、措施和程序的总称。
一般而言企业的内部会计控制体系主要包括以下的基本内容：
(1)内部会计控制的主体和对象：企业内部会计控制的基本内容包括控制的主体是企业内部会计监管机构和会计人员，内部会计控制的基本内容包括控制则是在会计机构及会计人员处理会计业务过程中进行的，其对象则涵盖了企业的一切经济活动。
(2)内部牵制——不相容职务之间的分离是内部会计控制最基本的原则。内部牵制的工作基点就是以任何个人或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，要求每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能来进行交叉检查或交叉控制，以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序。不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则，也是内部会计控制的核心要素。其实质是根据不相容职务设置的要求，明确相关人员的职责权限，使其在各自的职权范围内相互交叉、制约。进而在各自授权范围内行使职权和承担责任，借以防止和发现经济业务与会计处理过程中可能出现的差错和舞弊行为。
(3)内部会计控制体系包含的具体业务：内部组织机构的控制制度、实物控制、对其他重大财务事项的内部控制、财务信息控制制度、会计电算化的内部控制、采购与付款的控制、成本费用控制。
外贸企业在实际执行内部会计控制中经常会出现以下几个问题：
(1)外贸企业内部会计控制的薄弱环节
外贸企业内部会计控制的薄弱环节主要体现在四个方面：一是易产生经营层面的“内部人控制”。一方面表现为销售人员内部控制，如中间渠道的控制、佣金控制等易发生销售人员道德风险;在管理方面由于时间和空间的差异，管理力度较国内其他部门弱而有空可钻。二是易产生库存管理混乱。直接原因是很多外贸企业的定期盘点不能落实到位，盘点差异中在途量大，逐笔核实很容易因为疏忽或有难度而流于形式。三是易发生金融风险。外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避。但由于金融衍生工具品种繁多，一些企业在没有充分了解的前提下，或在金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来风险损失。四是易发生违规风险。外贸企业几乎所有的经营环节都涉及到遵守国家相关法律法规的问题。市场行情瞬息万变，外贸企业为追赶市场，在操作中容易发生违规，为企业带来风险。
(2)内部会计控制制度不健全
外贸企业内部会计控制制度是进行外贸业务、管理财务环节等各主要控制环节的`关键控制点，在企业运行和发展中发挥着重要作用。但是，多数外贸企业由于重视程度不够，企业内部管理不够规范，内部控制制度的一些操作是依据以往的经验，甚至是直接借用其他企业的经验，在内部控制制度运行中经常出现生搬硬套的情况，没有一套真正符合本企业实际业务经营的控制流程和制度。内部控制制度尚不完善，严重影响了外贸企业的发展和壮大。
(3)企业缺乏风险控制
外贸企业身处国内和国际两个市场，除了一般企业所面临的风险外，还面临国际商务欺诈、出口收汇和国际贸易壁垒等主要风险。出口收汇风险是我国外贸企业在国际贸易过程中面临的最普遍的一种风险。据统计，近几年国际贸易壁垒的80%来源于贸易技术壁垒，我国有60%的出口企业都曾不同程度地遭受了国外技术性贸易壁垒的影响，损失占我国出口总额的25%。特别是我国加入WTO后，贸易摩擦与技术性贸易壁垒问题日益突出。其原因除恶性竞争外，主要是因为外贸企业的风险管理较弱和内部管理控制机制不健全。
(4)缺乏有效的内部控制绩效考核
外贸企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节就是没有一套有效、健全的考核奖惩机制。由于内部控制制度的绩效考核、检查不够认真，甚至只是搞形式、走过场，执行效果往往不理想，在没有有效控制和考核的情况下，再完善、健全的制度也很难发挥它应有的作用。
正确认识了外贸企业内部会计控制的常见问题，就要采取切实可行的措施：
(1)提高企业内部会计控制意识
毋庸置疑，企业成功的经验中最重要的原因均是重视企业的内部会计控制管理，完善内部会计控制环境。尤其是主要领导要高度重视，身体力行，做内部会计控制有力的支持者和执行者。
(2)完善企业内部会计控制制度
建立和完善企业内部会计控制制度，外贸企业可以根据自身企业发展的规模和业务要求，逐步建立和完善内控会计制度，并可以借鉴其他大企业或先进企业的先进经验，使本企业更好的适应所面临的市场环境和发展环境。主要从下面几方面考虑制定内部控制制度：①不相容职务分离;②授权审批制度;③会计系统控制;④财产保护控制;⑤预算控制;⑥运营分析控制;⑦绩效考核控制;⑧重大预警、突发事件。
(3)加强企业风险控制：
外贸企业应针对本企业的实际情况，通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施，对主要风险进行防范：
①对于投资、融资、日常资金管理严格评估、审核、监管制度：如在汇率风险上出口企业在外汇下跌的情况下，尽可能采用人民币结算、预收货款、套期保值等做到锁定收汇价格;建立外商信用体系;收汇环节由业务部门催收，财务部门办理收汇、核销手续并监督防范商业欺诈、骗汇、套汇、套汇等违法行为，保证资金的安全;防止舞弊行为的发生。
②梳理业务流程对各个风险点加入保护设置，对风险实施控制：如内、外销合同的签订、货物的品质、数量验收，交货时间确认、运输安全、单据的编制及传递等各环节定岗定人跟进、沟通并考核;梳理业务流程，强调规范经营。风险存在于外贸企业业务流程的各个环节，所以固定规范业务流程操作，能有效规避违规风险。我国法律法规虽已深入到企业业务流程中，通过税务、海关、银行等的系统控制和票据控制实现了外部硬约束，但更需要企业自觉将这些要求落实在业务流程中，使流程的上下环节互相制约，通过内部控制实现内部硬约束。
③加强对出口退税工作的重视，要专岗专人负责其工作，明确相关部门的工作内容和要求，加强对相关政策的学习与落实。外贸企业要积极理顺与海关及税务等有关部门的关系，经常及时汇报在退税工作中遇到的情况，听取退税反馈信息保证出口退税款能及时到账并防范骗取出口退税情况的发生;同时企业办税人员也应经常与税务部门核对报关单的海关信息，这样就不会在申报退税后，因无关单信息而耽误时间。
④建立重大风险预警机制和突发事件应急机制，关注处置程序和处置结果，充分利用新兴的保险业务：中国出口信用保险。需要外贸企业及时、妥善的回复并解决相关问题，变不利为有利，化危机为机遇，促进外贸企业的发展。
(4)加强内部会计控制的评价考核
外贸企业应与时俱进，采用先进的评价考核体系和方法，加强内部会计控制。其中内部会计控制自我评价体系是一种新兴的审计技术和方法体系，即企业定期或不定期地对自己(及所属子公司)的内部会计控制系统进行评价，评价内部会计控制的有效性及其实施的效果，以期能更好地实现内部会计控制的目标。
综上所述，外贸企业竞争力的提升离不开内部会计控制，只有不断完善内部会计控制才能保证企业的健康发展。外贸企业做内部会计控制的时候，要找准企业自身的定位，结合企业近期发展方向，同员工一起来做规划。在规划时，力求在效率和成本上统一，围绕目标和企业的经营成本做规划，设置一个明确的框架。这一框架不必特别全面，但要切合目标。之后，随着企业的发展持续改进内部会计控制，使之能为外贸企业腾飞保驾护航。
企业内部控制论文3
一、不断完善对企业管理者的约束机制和健全机制
（一）建立健全的对企业管理者的监督约束机制。近年来，伴随着我国企业的进一步发展与壮大，给予企业管理者带来的经济效益日益提高，同时，也带来了诸多不利影响，即越来越多的企业管理者不能够严格要求自我，其自身的懒惰性逐渐增强，因此，这就需要企业主管机构不断加大对企业管理者的监督力度，通过不断完善现行监督约束机制和淘汰机制，给予企业管理者施加适量的压力，以确保企业管理者能够自主的强化自身意识，进而，不断提升自身综合素质。
（二）建立健全的对企业管理者的激励机制。企业应构建起健全的激励机制和绩效考核机制，实现绩效考核机制和激励机制相挂钩，根据绩效考核结果给予企业管理者相应的精神奖励和物质奖励，以充分调动企业管理者的工作积极性与自主性，为实现企业经济效益价值最大化奠定坚实的基础保障。
二、强化外部环境的建设和优化内部治理机制
（一）健全资本充实制度
资本充实制度是国家企业制度的重要组成部分。健全的资本充实制度不仅有助于维护债权人的合法权益及社会交易的安全和保障，而且还关系到企业资本充实原则的落实及企业法人人格的健全。现阶段，与西方发达国家相比，我国资本充实制度还有待进一步完善与成熟，并且，其制度中还存在着一系列的缺陷，以至于在一定程度上制约了我国企业的可持续发展。
（二）健全独立董事制度以遏制内部人控制现象
独立董事制度不仅有助于企业高效开展内部检查、监督和评价工作，而且还有利于强化企业的制衡机制，进而，有效的遏制“内部人控制”现象。近年来，我国企业虽不断加大对独立董事制度的建设，并相继投入了大量的人力、财力以及物力资源，在长期的完善之下，截止目前，虽取得了一定的成效，但其企业独立董事制度中还存在着诸多的不足。为此，这就需要企业立足于独立董事功能定位、任免以及资格等问题之上，结合我国现行企业的发展需求与特点，切实解决以上不良问题；其次是不断完善独立董事的激励和约束机制，对独立董事实行绩效考核，对于那些有能力的董事，赋予他们至高无上的职责，对于那些不称职的董事，将其从企业中淘汰，进而，对在岗的独立董事形成一种竞争性的约束。
（三）建立有效的多级代理控制
内部控制作为一种信息监控机制，对推动企业的可持续发展发挥着不容忽视的作用，加强企业内部控制应建立起有效的多级代理控制。首先是明确所有者的责任和权利以保护所有者利益。充分保护所有者的利益离不开企业监督机制的参与，就我国现行企业而言，其企业内部员工之间实行相互监督管理，并且，企业监事会与股东大会、董事会相互制衡，彼此监督；其次是增强董事会功能以发挥董事会在内部控制中的核心作用。对于企业权利来说，董事承担着主要的企业权利，所以，董事会是企业内部控制的核心组织，第一，坚决抵制董事会成员与高管人员重叠；第二，通过增加独立董事任职的方式改善董事会的构成；第三，在董事会下设立专业委员会，即薪酬委员会、监督委员会、投资发展委员会以及营销委员会等，以减轻董事会的.工作负担，提高董事会的工作效率与质量。
三、改善企业股权结构和大力培育机构投资者
（一）改善企业股权结构
股权结构是企业治理机构的主导因素，它关系着企业治理的形式和模式。我国现行大多数企业普遍存在控制权集中问题，以至于有效的监督机制、激励机制以及绩效评价机制流于形式，究其原因在于企业缺乏有效股权结构，因此，这就需要企业结合自身发展特点和需求，立足于企业实现经济效益价值最大化基础之上，对其股权结构做出有效的调整和优化。
（二）大力培育机构投资者
企业机构投资者在企业中占据着重要的位置，基于该投资者掌握着大量的企业股票，为此，其是企业治理结构中不可或缺的一部分。实现机构投资者的有效培育是一个复杂的过程，该过程能够很大程度上提高企业内部控制效率，为企业可持续发展产生着深远的积极影响。
（三）采用合理方式明晰产权以加强内部控制
企业本身是一系列契约的集合体，其基本权利(所有权、使用权、让渡权和收益权)实际被划为给不同的利益集团。产权的不清导致权利让渡的不足，从而各个利益相关方可以运用自由裁量权对会计信息生产进行干预，以获得潜在的收益，从而导致内部控制失效。
在我看来，理想的制度安排是能充分兼顾到博弈各方的利益，成为博弈双方自愿执行的有约束力的规则，任何人若想通过违反制度来获得制度外的收益，那么一个完善的制度将让他付出更大的代价。但是我国上市公司大多由国家或国有企业法人控股，股权过于集中，结构相对单一；加上“投资者”缺位，产权不明晰；再加上我国没有在法律上对中小股东受到大股东侵害给予相应资助做出司法解释，导致许多公司形成“内部人”集所有权、决策权、执行权、监督权于一身的权力垄断系统。股权结构的缺陷直接导致公司治理结构的缺陷，从而使得内部人在缺乏制约机制的情况下，自觉或不自觉凌驾于内部控制之上，造成上市公司内部控制失效、“董事会----总经理”层面弱控区出现。因此，如果要想从根本上提高我国上市公司的公司治理与内部控制效率，就必须进一步优化上市公司的股权结构，明晰产权。
参考文献
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[2] 赵洪刚. 浅谈企业内部控制[J]. 工业会计, 20xx,(12)
[3] 王桂莲. 企业内部控制软控制研究[J]. 财会通讯, 20xx,(14)
企业内部控制论文4
摘 要：高校一定想法加强高校企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
关键词：内部控制；监督；高校企业
高校在发展和状大自身规模，扩招的同时，为了创收，让高校学生创业，缓解经济压力，纷纷自给自足一部分，办起了校办企业，企业涉及酒店、餐饮、培训、印刷等与高校相关的行业。但由于企业与事业单位的体制不一样，许多企业是半企业半事业的状态在经营，利用高校的事业单位的优势及政策，高校的品牌效应，财务管理上，参照事业单位的财务管理。很多和企业管理不一样，使会计处理存在许多不规范的地方，甚至有的实行收付实现制，以现金流来确认利润，会计信息常常不配比，而高校因是主办方，任其自然，与企业沟通不畅，缺乏内部审计监督等问题。高校企业作为投资人及场地的出租者，其财务管理与企业管理完全不同，没有经验没有精力来对企业进行监管。使企业长期处于无管理状态，这给审计和其它部门在检查时发现很多的问题，同时，对企业和学校的发展不利。因此，高校一定要想法加强企业的内部控制，并起到监督的作用。健立健全高校的内部集团与企业之间的内部监督约束机制，加强财务内部控制与监督显得十分迫切。以促进高校与企业的共同健康发展。
1 目前高校企业财务管理存在的主要问题
（1）产权不明晰，导致高校企业的法人名存实亡。
高校企业虽然投资了企业，但是，一些资产的产权仍挂在高校的帐务上，常年或常期未折旧，企业主要是收入与费用帐务，简单的往来帐务，与高校常年未核对，未挂钩，高校只对国家的投资起受托管理作用，而财务管理存在的弹性相当大，高校对所办的企业同时也是参照这种模式。财务管理弹性化，资产模糊化，利润上交以费用冲减成本的简单粗放的管理。而企业则重视收入与成本，如何有利润，对于权责发生制，资产的成本等很少考虑，追求利润化，使表面利润很大。
实际上高校资产的使用成本未考虑，导致帐实不符，帐目无法核对，高校与企业之间的往来也未仔细核对。高校企业对高校相关的服务，如培训，就餐，住宿等，一律挂帐上，反正肉烂了在锅里，所以，清理很少。这种一家亲的帐务模式导致企业的帐务混乱，之间的权益不清。
（2）高校缺乏对企业控制与监督。
高校的财务体系大多沿用事业单位财务体系，会计科目与会计管理与企业有很大的差别，财务团队习惯了一种管理方法，对高校企业的监督的非常弱化，更别说控制了。在许多内控方面，都是按学校的标准，学校主要是按事业管理模式，在管理上主要是事业收入与支出与补助等内容，缺乏财务管理分析，财务数据的内在分析，是非常简单的处理方法。企业存在的各种财务疏漏无法即时解决，这样就造成财务管理控制弱化，特别在资金监督方面，资金的利用分析。资金的用途。资金的合理计划，基本上按事业单位的帐务处理，有资金则用，无资金则向学校提出要求，造成资金利用率低，学校无从查证资金使用的合理性。
（3）高校企业财务管理手段缺乏系统的手段。
高校本身的财务管理手段非常简单，内部审计监督对既定的高校的财务流程进行监督，对企业的流程的监督相对弱化。主要是学校没有引进企业的管理监督的机制，详细核算成本费用及内在数据之间的约束机制；第二在岗位设置方面，主要设置的岗位就是总帐会计，出纳，费用会计。对成本会计，往来会计，控制会计等职责基本未设立或由相关职位兼职，普遍存在执行力较低，疏于管理的状态，一年难以核对一次应收帐款，帐上的应收帐款的呆坏滞帐较为普遍，帐龄分析基本未做，应收帐款和发出商品这些存货与存货的关系基本未清晰，这些系统的财务管理手段非常薄弱，缺乏风险管理意识。
（4）高校企业缺乏必要的激励机制。
学校作为企业的所有者，投资者，向企业收取的是按事业单位向上级所交的管理费，或定额利润，在管理方式上基本上是一种行政命令式的管理模式。企业管理者基本由学校委派，存在教企不分，企业管理者按学校的教师的工薪模式进行管理，管理者在成为管理者之前基本从事教学，科研等，带有理论色彩，从未有企业实践经验，基本上采用承包制的经营方式，高校的这种方式对企业管理者的管理，主要从承包合同管理，合同管理基本没有企业的方方面面的考核，简单的以完成的利润作为考核业绩，相应的还有一些生产经营自主权，虽有一定的积极性。但是大的资产投入或重要决策需要校方支付资金，决策权基本上在校方，校方可能了解的情况不具体，在资金的审批上缺乏科学，对企业管理者的思想有制约，管理者无法实施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工资加奖金及利润的一定比率，基本属于旱涝保收，不会担心工资问题，更难以主动去考虑企业风险的问题。高校企业不能形成职业管理人的角色。
据不完全统计，高校企业猛增，所带来的问题日趋严重。审计单位对高校的审计过程中，在对其投资的企业审计过程中，无法获得真实的财务报告，对高校的资产长期挂帐，而从未计提折旧的现象增多，导致高校资产虚增，对企业无法审计的`状况，各职能部门对高校企业这部分由于在事业单位的统一清算下，无法正确核算所得税及其它税种，让职能部门与审计部门的监督失去意义。同时，在市场经济下，企业的这些问题势必会造成竞争弱势，不利于企业长期发展。由此看来，加强内部控制势在必行，行必有果，让监督真正起到作用，既看到企业的问题，又发现企业改革管理的方向，让高校与企业管理实行校企分开。
2 如何加强企业的内部控制与监督，并且让其行之有效，建议从以下几个方面进行操作
（1）首先，将企业与学校产权分离，形成独立的企业。
使企业法人的财务状况与实际相符。高校企业将资产进行剥离，将企业的资产从学校的帐上进行剥离。学校以控股单位的形式，将投资的资产按帐面价值或经折旧后的实际价值，由其它资产转列作长期股权投资，企业将资产计入实收资本或资本公积。企业严格按企业的建帐要求设立明细科目，资产核算，并按企业的成本核算管理实行企业式的财务预算，财务控制，财务考核。
考核的内容涉及企业的资产的各个方面，如坏帐，存货，资金占用，周转率，利润率，投入产出比例等。寻求企业管理体制与规范，明晰企业与学校的关系，成立企业董事会，学校派出一定的监事，企业的重大决策必须由董事会实施集团决策，企业和生产经营及资金的筹集均由企业法人独立筹集，对所投资企业派出人员参加股东会、董事会、监事会，加强对所投资企业的管理。
其次，企业的岗位设置应具有独立性，企业管理者专业的聘用职业管理人管理，财务负责人实行委派制。
高校企业作为一种企业，高校可以成立资产经营管理公司，加盟一些具有丰富的企业管理经验的精英加入，代表学校进行管理各种资产，由他们出动代表委派到企业任职，并实行代表负责制，引进企业管理的先进理念，坚持学校按事业单位管理，企业按企业的编制管理。包括领导，制度及机制管理，形成职业管理团队，企业与学校的往来属于关联关系往来管理，企业的管理者除与效益挂钩外，还与各项指标相关，企业投入产出的比率相关，与资产的有效性与利用率相关，与生产安全，企业文化凝聚力相关。让委派的企业管理者不仅有充分的权利，同时承担相应的义务，有责任去管理好企业。根据效益进行分配，企业的财务负责人，也同样实施委派制。不同的是，企业财务负责人的工资薪酬实行双重考核，企业考核是一方面，行政由资产公司财务负责人直接领导，不受企业管理者的约束，具有独立性，保持公正，合理，真实性。其它人员由企业自行聘用。
（2）建立科学有效的激励机制，促进企业发展。
为了能使学校的资产保值，增值。在上述措施下，学校与企业外派的职业管理人之间签定一些约定，加大对职业管理人的激劢机制，如给予一定的股份奖劢，股权激励，以及对企业经营过程中设立各类奖项，对企业的指标完成后，进行绩效考核方式进行团队式管理。同时，在福利上或其它方式上多重奖励，让管理者有奔头，团队有奔头。
（3）建立有效的监督机制，规避学校的投资风险。
企业资产是学校投入的，学校除了委派制人员外，还需对经营状况进行控制监督，才能有效规避企业财务风险，最有效的形式就是审计监督，审计监督以内部监督的形式，学校资产管理公司招聘一些具有企业审计或企业管理经验的审计人员，定期对企业进行业务流程控制是否合乎规范，对资金的去向审计，对于大额费用的审批流程，对于企业的往来资金的单位，企业长期挂帐的资产，企业的成本控制全面进行介入监督审核。并利用审计原则对其独立性，安全性进行审计，并将结果直接上报董事会或资产管理公司，达到对企业资产管控、监督的目的。同时将审计的结果对企业的财务负责人进行考核。
综上所述，在高校企业财务监督与控制方面，建立一套完整的企业考核体系，并由学校对企业的考核体系进行监控，管理，使企业的经营在高校的监控之下自由的经营，规范的经营，高效的经营。
企业内部控制论文5
摘要：财务管理作为现代企业管理的重中之重，其预算管理、成本管理以及核算控制管理等模块的有效运行，离不开完善的内部控制制度的支撑和保障。因此，本文首先阐述了企业内部控制制度对财务管理的重要性，然后剖析了企业内部财务控制制度所存在的不足，最后就如何加强企业内部财务控制制度的实施提出了几点建议和对策。
关键词：财务管理；内部控制制度；企业；内部监督；流程管理
一、企业内部控制制度对财务管理的重要性
1.企业内部控制能够提高财产物资的安全性和完整性企业内部财务控制的关键点在于财产物资的安全性管理，其中包括资金管理、凭证管理以及企业资产管理等等。企业财务内部控制工作的开展，需要明确规定各业务办理的操作流程和程序，特别是对企业资产的处理，要明确岗位职责，建立内部制约和牵引机制，从而降低企业财产物资的损毁和盗用，由此可见，企业实施内部控制是确保财务管理有效性、财产物资安全性和完整性的重要手段。
2.企业内部控制能够确保会计资料和信息的真实性和可靠性内部控制制度是全过程控制的重要组成部分，而会计信息的可靠性和真实性又是企业内部控制的重要模块。首先，企业内部控制严格规范、拟定了会计资料的控制措施，例如，会计资料的审核制度，既要一一进行审核，又要对审核结果进行复核、汇总；其次，企业内部控制能够有效遏制弄虚作假行为，提高会计资料的真实性。
3.企业内部控制制度能够提高企业的经济效益和市场竞争力内部控制制度是强化企业市场竞争力、提高企业经济效益的有效措施，内部财务控制制度的构建不仅能够合理的'进行资金调度，增强资金效用的发挥，还能够加强企业的自我规范和约束能力，从而为促进企业长期、稳定、可持续性的发展创造良好条件。
二、企业内部财务控制制度所存的主要问题
1.财务管理与控制理论欠缺，内部控制意识淡薄首先，财务管理部门是企业运转的核心部门，因此，很多学者在对企业的财务控制进行研究的过程中，更多的侧重于大型企业，而内部财务控制的相关理论也多是借鉴先进国家，所以，总体看来，既符合我国企业经营特点和内部财务控制要求，又融合发达国家内部控制先进经验的、具有中国特色的内部控制理论体系尚不健全。其次，企业管理层对内部控制和管理工作的重视程度低下，特别是财务管理和控制方面，片面认为实施内部财务控制仅仅隶属于财务部门的职责范围，各部门的配合度较低，由此致使企业内部财务控制制度的发展滞后缓慢。
2.内部财务监管机制不到位，内部审核功能弱化企业在实施内部财务控制的过程中，需要有完善的内部监管机制来进行监督，而我国企业进行内部监督的主要手段是成立内部审计系统。我国企业在内部审计制度上存在的问题可以汇总为：第一，内部审计制度的普及度较低，部分企业没有独立的审计部门；第二，拥有内部审计系统的企业对审计工作的重视程度不够，且内部审计流程和操作缺少规范性，形式主义严重；第三，内部审计工作的职能难以得到有效发挥，从业人员道德缺失现象严重。
3.内部财务控制考核体系不健全，效率偏低对企业财务管理工作进行内部控制，需要建立完善的考评机制，考评内容包括财务手续的齐全性、资金管理的有效性、财务违规的正确处理情况、财务风险规避能力以及内部审计的全面性等等，目前很多企业在进行内部财务控制时还难以准确考评效果，且效率低下。
三、加强企业内部财务控制制度的要点和策略
1.加强内部财务控制理念，健全内部财务控制制度第一，企业内部控制既包括对人、财、物的协调控制，又包括对权、责、利的准确划分，总之，企业内部财务控制涉及的环节、部门较多，因此，需要企业管理层能够正确认识内部控制的重要性，并在转变管理理念的基础上，下达指令，并动员企业全体员工予以配合。第二，要健全企业内部财务控制制度，规范业务操作流程、建立内部控制评价标准、完善考核体系，重视内部审计监督职能的发挥等。
2.加强企业财务内部审计管理，优化内部控制整体环境第一，建立独立的内部审计监管机构，但是需要注意内部审计监管机构，要独立于管理层，不受管理层权能限制，因此，可以由董事会成员组成。第二，要及时调整监管手段和方法，监管人员要严格遵循内部财务控制的规范和标准，对审计程序、审计方法和审计范围进行全方位监督和管理。
3.重视企业资金的流程管理，健全内部控制考核体系第一，资金是企业财务管理的血液，因此，企业需要加强资金使用的规范化以及审批流程的具体化，重视资金管理的安全性和可靠性。就固定资产管理而言，其处置的批准人要与执行人相分离；就资金预算管理而言，预算的编制和审批要不相容。此外，还要建立成本费用定额标准，从而全面提高资金的使用效率。第二，加强对企业内部财务控制的考核和评价，构建科学、合理的内部控制考评体系，从而为准确衡量企业财务管理的有效性奠定基础。
4.加强企业内部财务控制的信息化建设企业应该积极构建财务信息系统，从而加强企业自身同外部行业的紧密联系，另外，财务信息系统的构建能够有效的贯彻内部财务控制策略，从而及时反馈、解决内部控制中存在的问题。
参考文献
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[4] 张斌，林辉能.中小型企业会计电算化系统实施研究[J].科技通报，20xx，29（5）：198-201.
企业内部控制论文6
对于中国的房地产开发企业来说要想生存，就一定要把我们单位自身的内部管理搞好，必须要把存在的问题解决掉，我们一定要严格遵守企业内部管理的规则，就是要及时的不间断的进行发展、改革或创新，必须要与时代的发展相适应，还要把企业自身的内部控制的目的明确，再就是把这些目的落到实处，我们只有这样做了才能保证房地产开发企业在经济大潮中乘风破浪立于不败之地，也才能为我国的经济建设发挥更大的作用。
（一）把我们地产企业的管理环境搞好
管理环境它能够表现一些问题出来，例如：可以看出单位的高层和员工对于单位的经营的看法、贡献和执行力度。我们进行管理环境的建设可以从以下三点来阐述：
1、我们要严格制定企业自身的管理机制。目前，中国有相当的一部分房地产开发企业，特别是中小企业，他们的企业内部的管控是极其不规矩的，所以，我认为对于这些各种小单位来说就必须要尽快完善单位内部的管控机制，加强和优化自己企业内部管控机制，要做到这一点首先要运用科学的管理办法来制定合理的内部机制，搞好企业上层和基层的关系。我们对我们企业的从业人员来说，一定要制定一个合理的奖罚体制，要根据企业员工在不同岗位上的实际表现和工作态度来进行合理的奖惩。同时对于我们企业的管理层来说，要根据商品市场与管理人员的市场情况制定必要的约束体制。我们可以看出，只有这样才能够把我们企业内管理层和员工之间的关系搞好，才可能使他们之间没有矛盾，才有可能取得企业应有的利益最大化。
2、必须要以员工为根本。对于一个企业来说，它的发展前途和动力主要是企业员工来决定的，是以员工的职业技能和职业素质来决定的。对于我们单位的内部管控环境也同样是有从业者来创造的，所以，对于我们单位的高层来说必须要注重员工的价值，抛弃我们原有的不正确思想，建立我们新的以人为本的思路。只有真正做到这些，才能让每一个工人觉得自己是单位的主人公，才能把工人们的积极性给激发出来，才能发挥工人的潜力，做到真正为企业谋福利，发展企业，企业才有动力。
（二）加强房地产企业的信息沟通
当前，我国很多房地产企业虽然都建立自己的信息管理部门，但是都比较重视纵向间的权力与义务关系，下级往往都只对上层领导负责，而对横向间的各项关系都缺乏足够的重视，企业内部各平级部门之间缺乏必要的交流与沟通，使得各部门之间互相了解不深，协调性差。
（三）结语
对于我们房地产开发企业来说，加强自身企业本身的`管理不是一个间断、片面的过程，而是一个长期、整体的工作过程，同时也绝对不是偶尔或是某个人的个人行为就能做到的，特别是在中国的房地产业，我们要一步一个脚印的来加强我们企业内部的管理。原因是现如今房地产业已经成为我国经济发展的一个决定性的行业。所以，我们必须要按照国家的相关政策来加强地产业内部的管理与改革，我们的目标就是把企业的内部管理、企业内部的信息流通以及房地产企业的组织管理搞好，脚踏实地的来进行房地产业企业的内部改革，一方面可以使我们企业在激烈的竞争环境内立于不败之地，另一方面可以对我国的经济建设做出我们的一点微薄之力。
企业内部控制论文7
摘要：我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。那么，细究西部中小企业内部控制存在的问题，引导并辅助建立健全影响其可持续发展的内部控制机制成为必然，以期为西部地区中小企业的成长提供参考。
关键词：西部中小企业；内部控制；完善
我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。借助于身处西部的优势，通过实地走访观察、委托调查、与企业主交流等隐蔽形式，笔者进行了十余年的探索，逐步形成了较为客观、系统的认知。下文以长期以来积累的认识初步探析西部中小企业的内部控制问题。
一、我国西部中小企业内部控制存在的问题
长期以来，我国西部中小企业为西部地区的经济快速增长做出了重要贡献。但是，在发展的同时也显露出一系列弊端，引发了相关企业管理方面的问题，尤其是内部控制方面。
（一）缺乏内部控制建立的环境氛围
1.地方政府监督部门、社会审查机构管理粗放，对中小企业的内部控制管理审查力度不够、监管松懈，对存在的问题不能进行及时的发现和解决，造成大部分中小企业形成国家不重视或不要求设置内部监督部门的错觉。2.认为在企业内部设置监督等部门只适合大型国有企业，中小企业的资金本来就不充沛,设置内部监督这种没有任何收益的部门就是浪费，所以没有必要设置相应部门。3.认为设置内部监督部门会分化管理者手中的权力，弱化管理者对公司的经营管理和财务决策。
（二）缺乏风险防范意识
风险防范评估是企业对危险的规避能力评价，是施行内部控制的重要环节和内容。我国西部中小企业一般只有在面对风险时，才会被动寻求相应的解决策略，没有提前进行风险防范的意识。存在的风险包括经营风险和财务风险。1.经营方面(1)存活时间过短。即企业不能持续经营，市场上的占有率、竞争力和抵抗力都较弱，中小企业破产、倒闭的现象比较频繁。(2)缺乏品牌意识。企业存在可塑性风险，好多中小企业都是仿造其他人的产品，山寨、高仿、假货层出不穷，没有自己的特点，没有可塑性，因而不能引导市场。(3)员工流动性较大。企业存在人员风险，中小企业员工的招聘、离职反复，浪费了大量的资源。2.财务方面（1）资金和产权结构不合理。权益资金和负债资金占比不稳定，往往是初始阶段权益资本占优，但在正式经营阶段又过分依赖外部短期的债务资金。(2)赊销资金占总销售收入的比例过高。往往基于打开市场的考虑，对赊销业务基本没有进行限定，造成赊销资金很难收回，极易形成坏账，容易使企业的资金链发生断裂，加速企业的破产、倒闭。
(三)会计系统不完整
我国西部中小企业内部控制中的会计控制系统存在很多的问题，表现为：1.缺乏明确细致的会计工作管理规范。各项交易往来中,财会人员的职责分工和工作流程方式方法没有进行明确的限定，甚至一些不相容岗位之间没能形成分离、制约。2.没有建立与《中小企业会计制度》相适应的会计政策。一切会计工作仅是为实现“利润”的最大化，以尽可能向税务机关少缴纳税费为原则。3.财务会计软件和会计电算化软件的使用缺乏安全保障，企业的财会人员计算机应用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企业内部的财务负责人普遍由管理者直接指派，对企业的财会工作进行过多的人为干预。(四)信息化程度较低1.办公系统信息化和会计电算化系统的应用水平较高，但整体的信息化应用水平却比较低。2.信息网络的应用比较低下，对于网络营销和电子商务涉猎较少，仅仅处于起步阶段，对新型市场的认识、开发不足。3.企业内部信息的传递、交流、沟通的渠道单一，主要以传递命令、通知、文件和召开会议的形式为主，造成员工的工作效率不高。(五)规模不同的企业对内部控制的认识参差不齐由于中小企业又可以被细化为中型、小型和微型企业，所以，造成不同类型的中小企业对于企业内部控制的需求存在差异，内部控制机构的设置也不完善，对内部控制的认知面临参差不齐的局面。1.从家庭小作坊的基础上发展而来的小微企业，沿袭的是传统的管理模式，管理权限高度集中，企业的拥有者总揽大权，管理权与经营权不进行划分，不存在设置企业内部控制的观念。2.民营小企业由于运营资金不足的原因，企业的管理者在组织结构的设置方面比较简单、不完整，只针对企业的采购、财会部门实行控制活动，对于作用不大的部门不进行设置，结果造成企业内部控制组织构造的不完整，对企业内部控制的意识肤浅。3.规模较大的中型企业，部门岗位的结构设置较健全，企业的内部控制体系表面看起来较完善，但在实行的过程中，内部监督部门形同虚设，没有发挥相应的职责，对国家的规章制度置之不理，对企业内部控制的认识不够。
二、完善我国西部中小企业内部控制的设想
(一)营造企业重视内部控制的良好氛围
我国西部中小企业建立健全内部控制，重中之重是国家以及地方政府应颁布适于其内部控制建立完善的法令规则，国家颁布的`相关法律法规制度要求中小企业严格执行法令，让内部控制得到强制性的设立监管，从而营造一种企业重视内部控制的良好氛围。从不同行业的中小企业的不同发展特点出发，建立详细具体、不同种类的内部控制规范准则，寻找中小企业存在的问题，对权责具体划分，规范监管秩序。同时，通过培训企业主，使其树立并强化内部控制意识，还可加强政府相关机构对企业的监督力度。
(二)培养并提高企业内部控制理念
因为中小企业的内部控制隶属于经营管理体系。所以，要消灭对企业内部控制的认识参差不齐的问题，需要提升中小企业整体对于企业内部管理的认识。1.从中小企业管理层的管理理念着手，管理层要改变之前的管理方式，学习新型的科学管理知识，转化管理模式，改变管理权限高度集中的局面，将管理权和经营权分离开来，增强管理者的整体素质。2.注重对员工内控意识的培养，增强员工对内部控制的认知和了解，明确自己的权限和责任。高素质的员工会推进企业更快更好的发展，同时，以实质性的激励机制，引发员工对企业的向心力和热爱。3.强化企业文化建设。企业文化是企业从创建就开始的精神理念的沉淀和积累，益于企业内部控制的内部环境。
(三)制定风险预防措施
1.对经营风险而言(1)要对人力资源进行规范管理。增强战略意识，在通过签署劳动合同来“捆绑”员工的同时，更要从员工的角度设想，给予员工相应的保障、激励机制，让员工能够爱岗敬业。(2)要立足于现在的市场环境，对商品市场的前景进行预测，对企业产品进行合理、适时地规划，使产量与销售措施对接。同时，对于新兴的电子商务市场也要努力学习、开发。(3)要提高技术革新能力。企业要从创办伊始就树立创造品牌意识、提高消费者的关注度，让企业处于引领市场的地步。2.对财务风险而言(1)改善资本结构。使企业的负债资本比例处于安全合理的范围，同时，要提高企业的信誉度，努力改善银行等金融机构对企业的待遇。(2)制定严格的收账管理制度。定时对赊销业务进行审核清算，避免坏账过多，减轻企业的负担。
(四)加强会计系统控制
西部中小企业内部控制的主要控制活动即会计控制系统。针对企业会计系统不完整的问题，首先，要做到制度先行，加强制度建设。应根据国家颁布的会计行业的法律法规，在企业内部制订合法、合理的财会管理规范准则和会计监督制度，明确财会人员的权责、相互之间的牵制制度，同时，依照制度在企业内部设置财务部门，配备具备资质的会计工作人员。其次，要对会计凭证、账簿和报表的填制有明确的规范和要求，要求企业的会计资料要真实完整并合理避税。最后，要有正规的财务主管，尽可能避免亲属担任该职务以降低道德风险。
(五)加强信息流动与沟通
西部中小企业实施内部控制还要以完善的信息沟通系统作为保证。所以，中小企业需要拥有流畅的信息沟通系统。首先，要改进办公方式，尽可能实现系统化办公，扩展企业的信息来源渠道，不再局限于企业内部。然后，加强中小企业管理层与员工之间的双向沟通，确保企业的员工明确自己在企业内部控制中的责权，便于员工在工作时阻碍的减少，经营者经营目的也更易实现。其次，注重与客户之间的沟通。借鉴发达地区中小企业做法，积极开展售后服务，定期的对消费者进行回访和电话咨询，寻求企业产品的不足和消费者对企业产品的期望。最后，要打破西部地区特有的执拗习惯，努力与竞争对手开展沟通。“互联网+”理念的提出，更为西部地区中小企业的信息沟通提供了一个广阔的平台，将企业商务与互联网相结合，在为企业减少运营成本的同时，也打开了新的市场，各企业应当积极拥抱这一新生事物。
(六)结合外部监管，加强内部监督
在企业内部监督有名无实的情况下，企业要依赖于外部监管。外部监管主要是指来自于国家相关监管部门、中介机构以及社会舆论的监管。针对西部中小企业缺少内部监督的问题，应加强政府监管部门的力度，实行切实有效地审查。对有能力设置监督机构的中小企业，结合该中小企业的实际情况，督促进行内部控制体系的构建，夯实企业内部管理的控制监督作用，实现企业内部控制的目的；对于规模过小、没有必要设立内部监督机构的中小企业，可以通过聘请独立的第三方，即注册会计师担任该企业的内部审查职责，对该企业的关键岗位定期进行稽查，不定期的组织专业人员对该企业进行审查。当然，地方政府审查部门也应切实改进工作作风，积极进行不定期抽查，及时发现企业存在的内控问题，协助进行改进，发挥政府监督的最大效率。同时，中小企业主应清醒认识到监管外化的被动与自身内化积极控制的重大差别，加强内部监督，谋求长远发展。总之，西部地区中小企业要健康生存、发展提升，就必定要提高对内部控制的重视程度，提高企业的经营管理能力，提高集体素质，强化企业内部的自我监督机制。
参考文献：
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企业内部控制论文8
内部审计能够有效控制企业内部活动，保证企业健康有序发展。近十年来，我国中小企业进入高速成长期，很多企业都设立了内部审计部门以应对上级主管部门的要求，虽然企业日益关注审计风险，但往往只是关注社会审计，对内部审计风险的重视还是不够。随着企业内部审计的重要性逐步增加，其风险也随之增加，因此，中小企业有必要对内部审计风险进行研究，并探讨相应的控制策略，以解决我国中小企业内部审计存在的诸多问题。
一、中小企业内部审计风险形成的原因
（一）中小企业体制引发的审计风险
当前，我国中小企业体制建立并不完善，而内部审计机构是企业的监督机构，但因企业体制的缺陷，使得审计机构无法对企业进行监督。部分中小企业审计人员工作态度散漫，不能公平公正的开展工作，尤其是在资料搜集方面过于片面，从而导致内部审计报告准确性降低，为企业提供的材料并不符合自身事实，最终引发审计风险，影响企业健康发展。
（二）审计人员引发的审计风险
企业内部审计需要工作人员具备较高的业务水平，审计人员要掌握相关的专业知识来提高审计工作水平。当前，我国企业审计人员整体水平偏低，大都只是经过理论方面的培训，但对具体工作操作并不熟练，缺少足够的创新思维和对企业的整体分析能力，此外，由于企业缺少完善的'管理制度，导致审计人员无法经受利益诱惑，这些都很容易造成企业审计风险。
二、中小企业内部审计风险控制的策略
（一）建立健全中小企业内部审计的法律法规
近年来，我国中小企业制度得到有效规范，但企业内部审计的相关法律法规还不够完善。当前，应进一步加快制定和颁布内部审计的相关法律法规以及内部审计业务准则，确保内部审计的合法地位，保证内部审计工作有法可依，工作开展有章可循，从而统一企业内部审计的职业规范，最终降低审计风险。国家相继颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》等，将构建我国内部审计的职业规范体系。
（二）完善中小企业内部审计的控制制度
建立起良性的内部运行机制，不断完善企业内部质量控制制度，能够有效控制中小企业内部审计风险。企业各内审机构在建立起有效的内部运行机制和质量控制制度的过程中，要充分考虑到企业的业务规模和范围、成本、人员素质及构成等诸多方面的因素。
（三）提高中小企业审计人员的业务素质
企业要加强对审计人员的培训，提高中小企业审计人员的业务素质，如审计人员的专业技术、知识水平和思想道德素质等方面。审计工作需要工作人员具有良好的职业道德和专业的知识素养，提高审计人员的业务素质，可以有效推动企业内部审计工作的开展。一方面，提高专业技术水平为了保证审计人员具有业务能力，在审计工作中可以准确的对各项资料进行评估，并且提出科学合理的方案。另一方面，提高思想道德素质可以保证审计人员具备良好的职业道德，从而保障企业内部审计工作的公平公正。
加强中小企业内部审计队伍的建设，培养一批具备高素质的专业审计人员是推动我国中小企业内部审计工作的当务之急，更是进行风险控制最为有效的措施。中小企业要加强培训力度，培养能够真正做到实事求是、客观工作、廉洁奉公的审计人员，特别是要不断加强后续教育，为未来适应新形势打下坚实的基础。
（四）工作计划要与企业目标相配合
企业年度工作计划是内部审计开展工作最为重要的依据，是体现其工作重点最为重要的文件。尤其是对中小企业内部审计而言，工作计划的制订就变的尤为重要。经过十几年的告诉发展，我国中小企业内外部存在着大量的矛盾，成为了威胁企业生产的隐患。内部审计能够帮助企业从自身出发，通过调查、研究，及时解决危害企业发展和生存的重大问题。中小企业必须明确，内部审计可以帮助各业务不跟更高效、高质的完成企业目标，同时，控制危及企业生存的风险。
（五）更好的发挥内部审计的咨询作用
内部审计除具有监督职能，还具有咨询功能。中小企业只有充分发挥这两项功能，才能确保及时发现企业存在的缺陷和风险，同时，针对缺陷给出解决的办法。简而言之，不发挥监督作用的内部审计，就无法得出咨询结果；而不以咨询为目的的内部审计，监督就无法发挥其价值。在我国内部审计的监督作用很容易被中小企业管理者接受，但过分单纯强调监督作用，就会导致内部审计和各部门同事关系恶化，最终造成内部审计所处生态日益变差。因此，内部审计要充分发挥咨询作用，在与各部门树立共同目标的基础上，以学习的态度提出问题，从而确保业务的研究与讨论有了最基本的信任基础。有了信任的基础，企业业务人员才能够相信内部审计工作目标是为他们提供服务和帮助。当各部门业务人员能够主动参与和配合内部审计工作，就很容易发现企业存在的问题和解决之道。
总之，内部审计是我国中小企业发展最具效率的内部功能模块，这就要求企业内部审计人员要立足企业的现实，着眼于企业的发展来进行工作，为企业创造价值。中小企业要不断加强对企业运行管理的监督，从而不断提高企业整体的竞争力，推动企业健康发展。
企业内部控制论文9
从20xx年到20xx年,深圳迪博企业风险管理咨询有限公司连续三年发布了《中国上市公司内部控制白皮书》。“在白皮说中,我们不谈理论,只做实证,每年的样本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我们关注的是投入资本回报率和内部控制之间的关系。”公司创始人胡为民说。
内部环境和内部监督最糟糕
内部控制有五大要素,一头一尾两个要素是目前国内企业做得最差的部分。
第一是内部环境,如果企业的治理结构不好,或者企业文化里没有关于风险的理念,即便制定了内控措施也是纸上谈兵,更谈不上运行。
内部环境讲起来虚,实际上又很实在。中国的社会文化对内控环境不是很有利,这首先跟中国文化有很大关联。“我从文化差异的角度比较过欧美和国内的大型并购案。单从并购合同上就能看出很大区别。比如主合同一般都有几十页,再加上副合同就三五百页了,而国内并购合同都是只有两三页纸。国外把违约的一切可能性采用程序化一一列出来,对任何一种违约都有处理办法,国内却是含糊其词,背后隐藏着很多风险。其次,转型时期对利益分配和道德诚信的认识,对整个内部环境存在很大挑战,价值观比较紊乱,没有已经固化下来的标准,要做也都是纸面化的东西。”胡为民说。
最后一个要素是内部监督。内部监督是再控制,是目前最令人担忧的地方。首先,几十年历史的大型国企,都不缺制度,条目特别多,不能说不完善,但是制度跟制度之间的衔接是否合理,却没人说得清楚。其次,制度的执行情况更是没人能说明白,大型企业都缺乏一套有效的内部监督体制。“大企业一般都有一个内审部,干什么工作?还是在做财务审计、专项审计和责任审计,真实的管理审计几乎都没有做。再加上很多领导不太重视内部审计工作,在人员和资源配置上都不理想,所以很难做好内部监督,也就根本没办法去判断制度执行的好坏。”
人往往有这样的本能——不懂的不做,不考核的不做,不奖励的不做。如果内部控制不跟绩效考核挂起钩来,谁愿意天天学雷锋呢?内部控制有若干对人的行为的控制,但人从本能上都是追求自由的,谁愿意按照规定动作去做?但从公司角度,一定需要一种约束,才能提高整个组织的效率,这构成了一种天然矛盾。
高管利益与内控水平息息相关
理论最终还要落到实践上。一味在说内控的理论意义,而没有跟个人的切身利益联系起来,领导者的重视程度就会大打折扣。
“我们在发布的白皮书里有个很有意思的研究,就是搞清楚风险控制跟上市公司高管的切身利益有何关系。”胡为民说。《白皮书》得到了三个结论:第一,上一年度被监管机构处罚的上市公司,高管的利益水平要低于没有被处罚的上市公司水平。内部控制不好,更多的情况不是公司受处罚,而是高管,比如董事长、董事长秘书和财务总监。有的被终身禁止进入资本市场,有的还要追究刑事责任,无论哪种处罚,对高管的职业生涯和声誉都是非常大的负面影响。第二,ST股公司的高管利益水平要远远低于非ST公司的水平。第三,拟实施内部控制的上市公司高管利益水平要高于没有实施内部控制的上市公司。
还有一个政策层面的原因是,目前上市公司要做股权激励要报监管机构批准,被批准的基本条件是公司的内部控制水平不错。“要实施股权激励,做好内控是一个必修功课。由于股权激励的受益者都是核心中高层,所以实际上这是一个内部逻辑,内控水平跟高管的切身利益是息息相关的。最后有一个结论也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟内部控制水平也是有关联的。内控水平越好,前三名董事的薪酬趋势越高。单看某个政策要求怎么做,对高管的触动不大,但这是1000多家上市公司的实证调查结果,对他们是很有说服力的,特别是国企。”
建立和运行一个有效的内部控制,实际上对整个管理层都是有效的保护。内部控制失效,不一定能带来资产的损失,但只要出现重大资产损失,除了天灾以外,一定是内部控制失效引起的。这是终身责任追究,退休了或者调离岗位也要追究。“我联想到美国也有类似条例:如果公司职员的过失犯罪给投资人带来损失,只要公司不能证明已经采取了合理的控制措施,那么公司要承担连带责任。所以企业有事没事都会请人来重估一下风险。美国咨询业特别发达也是这个原因。”
风险管理和经营管理不是两张皮
内控风险管理是非常好的'一个管理工具和手段,一旦搞成两张皮,就是劳民伤财了。“现在的大学里没有专门的内控专业和课程,这本身是交叉学科,牵扯到企业的方方面面,在这个岗位上的人,要对企业的方方面面都非常了解。既要熟悉业务,又要熟悉内控的方法,具备这两个条件,才能胜任这个工作。”胡为民说。
目前,国内在这个行业里面临很严重的人才短缺。以中铁集团为例,现在从事内控工作的都是做从基层慢慢成长起来的、经历过很多工作岗位的业务骨干,对企业整个运行很熟悉,学习能力也比较强,对内控的理论和方法掌握得很快。“这还牵扯到一个内控职能部门的定位问题,不是说内控部门这几个人就把整个企业的风险管理全都做了,这是个误解。所有的业务部门其实每天都在做的就是管控风险,不让意外事件发生,内控部门要发挥的是一个牵头和组织的作用。”
内控风险管理和日常经营管理是个什么关系?“很多人以为它们是几张皮各行其事。其实内部风险管理和日常经营管理是高度融合的,内部风险管理只是借鉴一种理念、方法和工具,来优化和提升现有的管控体系,而不是把现有的管控体系推倒重来,是建立在现有的管控基础上,对现有的管理进行一个持续的优化和提升。”
所以内部控制风险管理的一个魅力在于,它是持续性的,先问目标是什么,然后问在实现目标的过程中我们面临哪些风险,这里面用到很多定性定量的工具,对风险进行识别和评估,把风险管控到我们可以承受的范围内,为目标实现提供一个合理的保证。“先看目标,再找风险,第三要看我们现在如何管控风险,这样管控能不能把风险防范围,如果防范不了,看到底是执行还是运营上的缺陷。内控是一个有生命力、有价值的理念,如果最后仅仅沦落为纸面上的一个东西,就会变得毫无意义。”胡为民说。
即使风险发生的概率极小,一旦发生就是100%的严重后果,内控就需要年复一年、日复一日去遵循风险管理的规定。可见,对待风险要心怀敬畏,循规蹈矩地去做预防,没有什么捷径可走。
企业内部控制论文10
摘要：煤炭行业受产能过剩及价格下滑的影响，亏损严重，企业经营困难。针对这一状况，企业通过加大内部控制力度，构建内部控制体系，完善内控机制，优化组织结构，以信息化构建企业信息管理控制体系，以人力资源管理构建绩效考评控制体系，以风险识别与评估构建风险控制体系，可以实现减少支出，降低经营风险，保持企业平稳运行的目的。
关键词：煤炭企业；内部控制；体系研究
一、煤炭企业内部控制现状
（一）内部控制基础未得到有效夯实
受传统管理和思维模式的影响，煤炭企业在实施内部控制时也发生了不同程度的交叉应用，造成各项制度不相融合，致使内部控制目的不明晰，片面的、任性地应用内部控制，无计划、无监督地应用内部控制，缺少从战略的角度认识内部控制，不重视企业的长远发展，观念比较陈旧、过时，员工面对不熟悉的内部控制活动无所适从，职责与权利交叉不清，制衡机制不明显，人为干涉内部控制，制度执行力差等问题始终得不到解决，从而严重制约了内部控制制度的运行，使内部控制缺乏有效监督制约机制，部门形同虚设，缺乏科学的决策、有效的执行。
（二）企业风险预警机制不完善
因为煤炭企业的特性所在，其属于高危行业，但企业风险预警及评估机制存在不完整、不科学性，突出表现在：一是煤炭企业对生产期间的安全风险评估比较及时准确，但对经营风险评估不够全面，仅仅注重对财务风险的控制上，然而企业的经营是一个庞大的系统工程，含盖企业运行过程中的方方面面，对煤矿经营风险估计不够，可能造成企业重大损失；二是对经营风险预评估不够深入，缺乏预见性和关联性，仅仅对已经产生的风险进行控制，而对那些因某个控制环节缺失带来的未知风险无法实现预警，从而使企业始终处于不断补漏的循环中难以自拔。
（三）执行力有待进一步加强
再优秀和完善的制度如果没有良好的执行力作为支撑，都将是废纸一堆。内控制度执行过程中偏差较大，究其原因：一是制度本身不接地气，不具有高度的科学性和可操作性，无法让基层职工接受并主动执行；二是制度建筑没有与宣传培训相结合，不能使人的因素与制度因素有机结合，由于各级人员理解的不同，好的制度被执行得七零八落；三是考核力度不够大，没能充分发挥激励约束机制，奖勤罚懒。
二、煤炭企业内部控制体系的构建
（一）完善企业内控机制
1.优化企业组织结构（1）建立扁平化管理模式。为提高企业运行效率，煤炭企业需要引入了现代企业组织结构———扁平化管理。扁平化管理就是优化中间管理层，使决策层和操作层之间的中间管理层减少，尽最大可能将决策权延至离高层最远的地方。为此，企业需要组建最高决策机构管委会，下设四大中心，即以企管中心为核心的经营控制中心，以调度室为核心的生产指挥中心，以安检科为核心的安全管理中心，以财务科为核心的核算中心。四大中心涵盖企业经营、生产、安全、核算及监督的各个环节。四大管理格局的建成，可以解决信息闭塞，各自为战的管理局面，建立起事事有人管，人人有责任，工作有标准、督控有依据的管理模式，决策层发出的决策通过四个中心可以迅速传递到基层和每个职工。（2）界定部门职责。随着企业的发展，原有部门工作职责条款有的过时、有的已不适应新的组织架构的运作，为保障企业经济效益，需要对各部门的工作职责进行再界定，以保持各部门高效运转、协调配合、相互制衡。提出具体标准和要求，明晰职责，优化管理、制衡、监管、核算体系，在管理工作的实践中，逐步提高工作标准，提升执行力，为企业发展提供有力保证。2.健全企业内部控制制度（1）建立内部控制管理体系。可以在借鉴现代企业管理理论的基层上制定《内部控制与管理制度》，内容包括财务管理、投融资管理、经营管理、计划管理、供应管理、销售管理、工资分配管理、人事管理、考核管理、风险控制、制约机制等控制制度及管理办法，以规范管理目的，建立各部门业务相互牵制和协调配合机制，消除管理中的漏洞，促进企业整体管理水平提高，达到控制经营风险的目的。（2）设计、运行内部控制监督体系。内部控制监督体系的设计包括内控工作汇报制、内控管理问责商务管理136制、内控管理考核制、管理责任追究制等，目的在于加强制度的执行力，提高企业效益。内部控制监督体系的运行，可以提高企业的制度执行力，避免经营风险，使成本费用明显降低，增强企业的竞争力，为企业的不断发展奠定基础。3.制定全方位目标管理考核体系为有效实施内控管理，企业需制定全方位目标管理考核体系，一是由内部结算中心对指标发生的合理性、合法性进行把关；二是由内部结算中心汇同企管中心及时跟踪各项指标的.使用情况，随时掌握指标变化动态；三是指标考核，每月对各项费用指标实际发生进行考核，指标在使用过程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解决措施，督促有关部门落实整改；四是建立预警机制，当指标使用时间过半且使用量达到60%时提出黄色预警，达到80%时提出红色预警，并将通知责任部门采取措施，控制指标。
（二）构建企业信息化管理控制体系
1.构建企业信息化工作方向主要从三个方面展开工作：一是数字化，把安全信息、生产信息、瓦斯抽放信息、井下监测监控信息、库存信息、销售凭证、费用和采购凭证等数据资料存入数据库中，方便随时的查询和调用；二是程序化，即流程的电子化，把企业规范的流程用软件或其他手段固化，这样该流程所涉及的岗位员工的工作更加规范和高效；三是科学化，即对决策的科学支持，通过信息化手段对数据库中的原始数据进行科学的加工和处理，以便管理层做出科学的决策。2.构建企业信息管理控制体系逐步建立专业化信息管理控制系统，建立和应用财务管理NC系统、经营管理平台系统、物资管理系统、办公自动化OA系统、矿井综合自动化系统、矿井瓦斯监测监控系统、井下皮带运输机监控系统、掘进工作面顶板离层监控系统等。信息管理控制体系的实施，一是提高了企业业务流程的自动化程度，为内部控制的实施提供了高效载体与工具；二是推动了企业的业务流程重构和组织结构优化，信息技术从根本上改变了组织收集、处理、利用信息的方式，推动了组织结构的重新搭建，建立了职责分工、相互制约的扁平化、动态化、信息化业务组织形式，更好地适应了竞争日益激烈的市场环境；三是有效的降低了企业成本，借助信息化手段，对企业价值链条上的各环节进行优化，可以卓有成效的改善企业成本结构；四是防范企业风险的生成，运用信息化管理系统进行信息收集，处理、传递等可摆脱人工操作，增强工作的时效性，减少人为失误或错误的发生，防范经营风险。
（三）健全企业人力资源绩效考评体系
1.明确绩效考核基本原则客观、公正、科学地评估员工对现任岗位的胜任程度，是员工薪酬变化和职位调整的客观依据，也是提高职工综合能力发展的有效途径。绩效管理要体现“岗位有标准、人人有责任、事事有考核”的原则，对于不同岗位职工要制定不同的绩效考核制度，规范职工的行为，细化、量化各岗位考核标准，依据所定标准对职工的业绩严格考核，以实现企业的战略目标。2.严格落实绩效考核制度绩效考核是人力资源管理工作的基础，是职工薪酬分配、岗位竞争的中心管理环节，通过考核可以提高职工工作效率，实现企业目标。在绩效考核中要明确职工对企业经济效益的贡献度，使其感受到自己在企业中的价值和作用，从而激发职工的积极性、创造性，绩效考核要把有突出贡献的技术工人和科技人员的贡献与收入挂钩，在待遇上的充分体现绩效考核体系的优越性。3.制定科学薪酬分配方案合理倾斜的薪酬政策能稳定职工队伍，使职工心系企业，发挥主观能动性，愿意和企业同甘苦、共患难，确保企业的安全生产，促进企业的可持续发展。为此，薪酬分配应倾斜于苦、脏、累、险的一线和技术含量高的岗位，并从工作环境到居住环境，想尽办法提高职工福利待遇，解决职工的后顾之忧，使其能够全身心地投入到煤矿生产之中。
（四）构建企业风险控制体系
1.经营风险控制一是合同风险控制，合同管理要由两个部门负责，司法部门负责合同真实、有效性的审核，企管中心负责合同手续完善的审核，两个部门要具有相互监督的职能，一个部门手续没有完成，另外一个部门不办理下一道手续，这样既保证了合同的正常履约，又大大降低了相应的管理风险；二是物资风险控制，物资管理应建立统一的采购、供应制度，要建立包括所有物资名称、规格、数量等信息的数据库，要做好领用、回收的登记工作，这样就可以使物资使用与剩余情况在物资管理数据库中一目了然。并且，物资计划一旦形成则不能修改，防止计划的超支。2.财务管理风险煤炭企业在正常的财务管理活动中，难免会遇到各种各样的突发情况，这些突发情况对煤炭企业财务活动的影响有的可能是正面的，也有的可能是负面的，其中负面的影响就形成了财务风险，因此，管控好财务风险、有效分散财务风险一直是煤炭企业管理工作的重中之重，不容小觑。
参考文献：
[1]顾婷.内部控制对我国煤炭企业上市公司并购绩效的影响研究[D].徐州：中国矿业大学，20xx.
[2]卫亚楠.煤炭企业内部控制现状与完善途径探讨[J].会计之友，20xx(27).
作者：郜利娜 单位：平顶山天安煤业股份有限公司十矿
企业内部控制论文11
摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国铁路运输企业的发展空间也得到了较大的扩大，同时也面临着较大的市场竞争压力，特别是在价值链视角下铁路运输企业内部控制工作难免会存在着一些问题，这些问题的存在严重影响到了铁路运输企业的发展，因此本文从价值链的理论出发，分析了铁路运输企业内部控制工作中存在的问题，并提出了几点在价值链视角下铁路运输企业如何完善内部控制工作的建议，目的在于提高铁路运输企业内部控制工作的水平，提升铁路运输企业的综合竞争实力。
关键词：价值链视角下；铁路运输企业；内部控制；构建完善
一、价值链理论概述
（一）价值链概述
价值链的概念是由迈克尔波特在1985年中发表的《竞争优势》一书中提出来的，他认为企业进行所有的经营活动都是一个创造价值的过程，就是说企业从研发产品、生产产品、销售产品的活动都是在创造价值，这些功能都可以用一个链条的方式表明。企业内部、外部价值链是价值链的主要构成：1。内部价值链主要是指在企业各个流程环节、各个职能部门之间的价值链，也可以说是企业内部战略的价值链，是企业结合客户实际情况所进行的创造价值的过程，内部价值在企业中主要由两部分组成，即基本活动和辅助活动，基本活动主要包括了原材料的供给、开发产品、安全生产、运输和储存产品、市场营销以及产品的售后服务；辅助活动主要包括了进行组织建设、管理人事、对采购活动的管理以及开发技术。2。外部价值链主要是对产业的一种分析，分别列出公司的上游企业、下游企业、社会环境、同行竞争者，分析主要顾客和供应商的成本和利润，最后才做出外包、并购、顾客联盟等策略。
二、铁路运输企业内部控制存在的问题
从实际情况来看铁路运输企业在进行内部控制工作中难免会存在着一些问题，因此为了更好的做好内部控制工作，就需要对这些问题有一个清楚的认识，其中主要的问题体现在以下几个方面上：
（一）内部控制意识淡薄，缺乏健全的内部控制制度
在铁路运输企业日常的经营活动中，很多运输企业将主要精力放在经营规模的扩大上，普遍存在着对内部控制的重视程度不够，缺乏健全的财务管理制度的问题，导致这样的问题是受到了计划经济背景下建立的内部控制制度，很多铁路运输企业的管理者和工作人员仅仅将工作的重点放在了内部牵制的方面。随着市场竞争的日益激烈，很多企业提高了对内部控制的重视程度，但是仅仅的停留在对管理成本的控制上，有的一部分企业的管理者认为加大内部控制，就会加大财务管理工作的难度，还会加大企业的管理成本，因此很多企业的管理者就会忽视内部控制工作的重要性。
（二）内部监督机制不健全
在我国大多数的铁路运输企业当中虽然已经建立了内部控制制度，但是在实际的应用过程中的形式化比较严重，并没有设立专门的部门和人员对内部控制的执行情况进行监督，例如在一些铁路运输企业内部并没有设立单独的审计监督部门，即使是有的企业设立了单独的内部审计部门，但是由于受到主客观因素的影响，导致了审计部门独立性较差，大大的降低了内部审计监督的重要性作用，由于内部审计监督形式化比较严重，因此也就不能及时的发现内部控制工作中的'问题，不能科学的评价企业的经营情况，不利于内部控制重要职能的发挥。
（三）预算管理工作不到位
一些铁路运输企业在预算工作上做的并不到位，这在一定程度上就会严重影响到了运输企业内部控制工作水平的提高，主要的问题体现在以下几个方面上：首先，很多铁路运输企业在进行全面预算管理的过程中，需要采用一套科学合理的全面因素管理方法来指导预算管理工作，这样才能够不断的提高自身的内部控制水平，然而从实际情况来看一些企业在编制预算管理计划的时候，仅仅是在原来预算的基础之上进行的编制，在编制的方法上也是采用传统的增量预算。其次，一般来说铁路运输企业应该在内部设立预算管理委员会来负责预算管理工作，但是一些企业只是将编制预算和审查预算的工作交给财务部门负责完成，在这种情况下董事会权利过大会严重影响到预算管理工作的顺利进行。
三、价值链视角下完善铁路运输企业内部控制的对策
通过上述情况来看，现阶段我国铁路运输企业内部控制工作还存在着一些问题，因此就需要我们在价值链的视角下采用科学合理的对策来完善内部控制工作，主要的对策如下：
（一）重视内部控制工作，建立健全内部控制制度
企业在日益竞争激烈的经济背景下，在经营规模扩大的同时，也面临着较大的生存压力，因此为了提高企业内部控制和财务管理的水平，就必须完善内部控制和建立健全财务管理制度，企业应该将内部控制逐渐渗透到生产经营的每一个生产环节当中去，首先企业要结合内部控制环境，做好企业内部信息沟通和监督工作，加大对内部控制工作的重视程度，不断完善内部控制制度；其次要建立健全内部控制的评价机制，要认识到内部控制工作是一个系统复杂的工作，是不能一蹴而就的，是一个循序渐进的过程，要对出现的问题进行及时的调整和修正；再次要建立内控信息的披露机制，企业为了提高信息质量，在建立内控评价机制后要建立内控信息的披露机制，可以聘请专业人员来审计内控工作，定期向管理层递交内控审计报告，为调整和修改内控计划提供科学依据。
（二）建立健全内部控制监督机制
铁路运输企业生存发展的基础是健全的内部监督机制，在对内部监督机制进行强化的过程中，企业既要加大对内部审计机构工作的重要性认识，也要配合好审计、财政、税务等监管部门进行工作，当监管部门发现内部控制中的问题，企业要采用科学合理的方法来及时纠正问题，这样才能更好的发挥出外部监管对地勘单位的监督作用，同时政府也应该不断建立和完善相关的法律法规，这样才能更好的规范企业内部控制的行为，避免企业发生违反内部控制制度的行为发生，有利于保证单位内部控制活动的正常进行。
（三）做好预算管理工作
做好预算管理工作对于提高铁路运输企业内部控制工作水平是十分有必要的，因此铁路运输企业要通过以下方式来做好预算管理工作：首先，在选择全面预算编制方法上，铁路运输企业就应该根据不同经营特点来选择出不同的编制方法，这样才能够达到预算项目之间的相互协调。企业在制定科学合理的预算管理方案之后，也要严格按照方案来执行，将预算管理工作落实到实处。其次，铁路运输企业要从实际情况出发建立健全全面预算管理制度，一方面要建立和完善企业内部风险机制，这样有利于降低企业的经营风险，可以实现企业的发展战略目标；另一方面企业要建立起预算委员会，严格落实预算管理责任制，建立起完善的预算管理体系，这样才能够更好的发挥出预算管理的重要性作用。
四、总结
综上所述，在竞争日益激烈的市场环境下，铁路运输企业为了更好的创造出较大的价值，在经营过程中就需要坚持在价值链的视角下进行工作，这样就可以及时的发现内部控制工作中存在的问题，并从价值链的角度出发采用科学合理的方法来不断完善内部控制工作，提高铁路运输企业的财务管理水平，促进铁路运输企业综合竞争实实力的提高。
参考文献：
[1]襄阳北站党委书记李跃进。为铁路运输企业转换经营机制做好保障工作[N]。人民铁道，20xx—05—19（B02）。
[2]赵建凤。上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D]。首都经济贸易大学，20xx。
[3]王玲玲。利益相关者对上市公司内部控制缺陷影响的实证研究[D]。华中科技大学，20xx。
企业内部控制论文12
一、预算管理在加强企业内部控制中的应用情况
我国企业内部控制体系一般包括风险评估、控制活动、控制环境以及信息与沟通等几方面，这也是目前企业内部控制中相对比较基础的几方面。但是，当前国内没有一致的关于企业内部控制的规范和措施，再加上某些上市企业内部控制意识相对淡薄，就使得企业内部控制管理不当或者导致企业内部控制管理失效，不仅极大地侵害了消费者的权益，而且对市场的稳定运行有消极的影响。
从预算管理在加强企业内部控制中的作用出发，预算管理对企业内部控制的作用主要是保证企业正常经营活动高效、有序开展，更要维护资产的安全、财务报告的准确以及经济信息的可靠。从我国当前预算管理在企业内部控制中的作用表现来看，预算管理对企业内部控制的既定目标还远未实现。主要原因有以下四个方面：一是缺乏统一的企业内部控制信息系统，企业内部信息系统是创建企业内部控制系统的基础，并且优良的企业内部控制系统有利于在预算管理里中提升企业效率，预算管理既是加强企业内部控制信息系统的要素之一，又是企业内部控制建设的重要方面。二是预算管理在企业内部控制中的体系没有形成，预算管理环境是企业内部控制的出发点，包括企业内部管理人员的价值观、个人素质以及做事能力等，但我国大多数企业都没有对此引起足够的重视，致使预算管理在企业内部控制的作用表现不够突出。三是预算管理在企业内部控制中缺乏明确的企业战略指导，如果在没有企业内部战略的条件下对企业进行预算管理只会过多地重视短期利益，忽略企业长远目标，使得企业在短期内的预算与企业长远发展不相符合，无益于企业的长远发展，这样的预算管理更不可能获得预期结果。四是预算管理运用到企业内部控制中时，经不起市场的考验，企业内部控制在预算管理中忽略了进入市场前对市场的预测、调查，导致企业预算同所处的外部环境不能融合，预算理所当然不被市场接纳。而且，预算管理在企业内部控制中对市场没有足够的应变能力，更使得预算管理在企业内部控制中不易实行。
二、企业预算管理与内部控制的关系
预算管理在企业管理中不仅是一种高效的管理工具，更是一种有力的控制手段。现如今，企业管理的重心之一就是预算管理，预算管理是企业内部进行有效控制的重要措施，它能够有效反映企业内部控制的需求；通过预算管理可以使企业在制定战略目标时更加明确，并根据预算和战略目标引导企业正常、稳定地实施生产活动。
（一）预算管理是企业内部控制的基础预算管理是企业内部控制最基础的反映形式，在企业管理过程中，管理者始终强调创建一个优良的内部控制环境，加强企业宣传管理，重视企业内部道德教育，强化企业经营观念和及时掌握人力资源发展情况，目的是为了让企业员工能恪尽职守、尽职尽责。企业内部控制过程中需要关注的是企业员工能否规范、认真负责地编制和执行企业预算管理。预算管理是企业内部控制过程中信息有效传送的平台，企业信息情报传送是对企业内部控制中有关非财务、财务的信息进行准确判别，再快速、高效地传送到企业内部决策者或相关员工手中。对于普通的信息，基础信息管理平台可以很好地处理，但是对于重要的预算管理信息，需要在专门的平台上进行传送。另外，预算管理是企业内部控制风险评估的重要依据，也是企业内部控制活动的整体构架，企业内部风险评估指的是企业管理者在制定企业目标从开始到完成的过程中，对企业可能遇到的风险进行科学合理的预测以及有效的识别，再制定并实施科学的规避措施。企业在风险评估之后，内部控制活动的整体构架也就显得清晰明了，即企业内部控制活动包括的是企业财务信息控制以及企业营业性控制，这就是预算管理在企业内部控制的整体构架，企业内部控制活动务必要融入到这个整体构架之中，才能行之有效地分析和解决企业在预算管理中存在的问题。
（二）加强企业内部控制依托预算管理企业内部控制一般有企业授权批准控制、企业实物安全控制、企业预算控制、企业组织规划控制以及企业内部审计控制等方面；企业内部控制就是通过这几个方面的有机结合、相互联系以及互相配合，共同形成企业内部控制管理的网络系统，即计划、预算、决策以及控制、激励和评价。由此可见，预算管理和企业内部控制有一定的关联，存在某些共同点，两者相互促进以及相互弥补不足，使得预算管理在企业内部控制中尽可能地发挥其作用。相反，企业内部控制所采取的方法则依托预算管理来实现。首先，预算管理主要是以企业内部利益管理为重点，企业要实施预算管理以便帮助企业实现预期目标，在这种情况下，企业就要通过结合预算管理和企业内部绩效管理系统，再分析对企业绩效有影响的因素，然后创建一套科学合理的企业内部业绩控制管理系统，真正实现对企业内部的利益管理。其次，预算管理可以实现企业内部各项控制管理的有效联系，对企业内部控制管理、考核激励以及规划预测有深远的影响，不仅使企业形成了业务流，而且形成了资金流以及信息流，所以企业内部控制要经过预算管理来达到目标。最后，预算管理要依据企业内部既定的战略目标，企业内部控制过程中要全面分析和了解影响企业战略目标实现的各种诱因，以便在具体的实施过程中科学合理地规划各阶段的.具体目标。需要注意的是，企业内部实际控制要依据既定的战略目标，所以，预算管理是加强企业内部控制的有效手段。
（三）预算管理对企业内部控制有指导作用为了实现企业的价值最大化，企业内部应该拥有一套规范的财务管理系统，其中包括管理会计、财务会计等，重要的是以预算管理为企业财务管理的中心，强调企业财务管理在整个企业管理系统中的作用。创建科学合理的企业生产经营战略以及财务战略，并对企业财务管理系统进行调查研究，从而强化对企业的融资管理、投资管理以及收益管理，全方位提升企业的价值；强化企业成本控制以及成本管理、注重绩效管理与激励建立健全企业内部会计核算标准、企业内部审计与内部控制。预算管理为企业整体财务管理系统的中心，对企业内部控制的目标进行指导，相比于以前的企业内部控制模式，如今的企业内部控制模式在淡化会计控制模式的基础上经过改进新增了风险评估和控制环境要素，但仍没有完全脱离会计模式，注重的是对企业财务会计目标的落实以及实现。事实上，企业预算管理的目标是尽可能地要求企业实现管理会计目标和财务会计目标。另外，企业预算管理和内部控制都是企业发展的基础，但总的来说，企业预算管理的作用比企业内部控制的作用显得更有优势，为此在企业预算管理时设立相应的部门机构使预算管理与企业内部控制系统有机联系，提升预算管理的效率，所以要切实加强预算管理对企业内部控制的指导作用。
三、预算管理对加强企业内部控制的重要性
预算管理对加强企业内部控制有着非常重要的作用，企业的战略目标可以通过预算管理进行开展，即预算管理能明确企业内部各部门的责任，强调企业内部之间的部门协作、沟通，使得企业可以聚集有限的资源全力去完成既定的战略目标。这就要求企业内部控制中要合理地进行预算，然后在企业内部进行评估，最后做出决定，全力实现企业的战略目标。
（一）合理的预算能够减小非经营性风险科学、合理地对企业进行预算管理，不仅使企业内部控制中的曰常工作更加具有规范性、计划性，而且能有效地避免企业由于盲目、随意投资从而造成非经营性损失，更有效减小了企业的内部控制风险。在企业的实际经营活动中，编制以及执行预算管理的过程实质上就是让企业保持动态平衡的过程，即企业在经济环境、经营环境以及企业资源和企业战略目标之间维持动态平衡。企业运用科学合理的预算管理方法，使得企业在生产经营的管理过程中有许多方面可以对其进行量化处理，有利于预算管理在企业内部对各个部门的业绩进行量化考核，更有利于对企业内部员工的控制、激励。
（二）预算管理能为企业内部评估提供依据预算管理在企业内部控制中是一项非常系统的工程，在预算管理过程中企业全体员工都要参与其中。预算管理中，企业可以依据内部控制的实际情形同企业既定的预算进行合理的对比，并且对两者之间产生的差异性进行科学的分析，然后找到高效、合理的解决方法。而对企业内部控制评估目的是为了保证内部控制能有效合理地运行；同时，对内部控制评估还应实施检查或者监督。显而易见，预算管理的指标高低能够对企业内部控制评估提供科学、合理的参考数据。相反，假如企业内部控制中没有科学、合理的预算管理，就会导致企业在内部控制评估中对出现的管理责任不容易进行有效的认定。
（三）预算管理为企业内部提供人员基础企业内部控制过程渗透于企业正常生产经营的各个环节当中，并且预算管理掌握着企业的整体管理控制、财务控制；与此同时，预算管理也对企业内部控制目标的实现与否有着必然的联系。在企业的正常生产经营活动中，企业稳定、有序的生产运转完全是依附于广大员工来实现的，所以员工的职业素质在一定程度上对企业内部控制目标的实现起着决定性的作用。值得一提的是，企业内部评价对员工在编制、执行预算管理的过程和行为进行严格的审核；为了保障企业的正常生产经营，企业的相关管理者就务必对企业员工的素质进行专业的教育和培训，尽最大努力使员工做到尽职尽责。通过不断对员工进行培训教育，加之对企业内部控制的合理管理，使越来越多的员工都能以企业的利益为中心，尽可能多的为企业招揽优秀的员工。
四、运用预算管理加强企业内部控制的措施
当前企业要积极控制并且整合有限的资源，采取的首要措施就是要建立健全企业内部控制预算管理制度，除此之外还应该积极转变观念，合理控制经营活动，使得预算管理与企业有限的资源有机结合以防预算管理脱离企业的实际情况，保证企业内部控制中预算管理高效运行。
（一）建立健全企业内部预算管理机制企业内部控制要推行预算管理，务必要建立科学、合理以及有效的企业内部预算管理组织部门，加强企业内部控制，使得预算管理有效进行。企业内部控制预算管理不仅要在编制阶段要求企业内部各个部门和各个单位的相互配合以及共同参与，而且要在预算管理的实施控制阶段坚持这一原则。这就需要建立互相关联的多层次企业内部控制预算管理组织部门，更要指明每个部门应该承担的任务以及应有的职责。科学、合理的企业内部控制预算管理组织部门一般应该包括企业预算管理办公室、企业预算管理委员会以及企业内部分级管理科室等；而多层次的企业内部控制预算管理组织体系一般包括企业预算管理工作组、企业股东大会以及企业董事会，这三者都有各自的职责，一起完成企业内部控制预算管理工作。在企业内部预算管理机构中，企业预算管理工作组是对企业内部日常事务进行有效的管理以及执行企业内部组织管理者下达的命令和任务，企业股东大会是企业内部控制预算管理的审批机构，而企业董事会对企业内部控制的预算管理做出最终的决策，并且要实时依据企业的发展需要对企业的预算方案进行核查批准。另外，还应建立高效的企业内部控制预算管理流程，就必须优化企业内部控制预算管理；根据企业内部控制与预算管理流程对预算管理的因素进行合理的归纳设计，以便为每一个流程制定控制标准或者是评价标准，进而强化企业内部控制。一般来说，每一个流程都含有若干的作业，每一个作业中还包括另外的几个任务。在依据企业内部控制业务流程进行设计过程中，还应该有效地联系企业内部控制预算管理子系统，使得每一个流程的任务准确地对应到子系统上，让企业内部控制预算管理业务流程设计以及相关组织设计很好地融合。
（二）积极转变观念，提升对预算管理作用的认识企业预算管理质量的高低直接影响企业内部各个部门日常工作能否正常、有序地顺利开展，或者是能否顺利地完成上级安排的任务。鉴于此，企业的生产经营管理者务必要紧跟时代的步伐。积极转变旧有的以及传统的观念，以便能够清楚地认识到预算管理在企业内部控制中所体现的作用。在企业内部控制中，对预算管理中的战略实施既要注重企业的内部控制环境，又要积极从各方面了解企业竞争对手的能力以及满足客户对企业的要求。这就使得企业内部控制在编制、执行预算管理的过程中将传统意义上的静态管理转变成为新型的动态管理，并且要及时地对企业预算管理的编制进行适当的补充或者改进，以便顺应繁杂多变的外部企业环境。更重要的是企业预算管理要有一定的科学性、合理性以及开放性，这样才能使企业的生产经营环境与企业面临的现实环境之间的差距进一步减小，强化预算管理在企业内部控制中的有效性，提升预算管理对加强企业内部控制的作用，从而切实加强企业内部控制。
（三）合理控制经营活动以便提高经济效益为了强化预算管理在企业内部控制中的作用，就要合理地控制企业的经营活动。首先，企业内部控制过程中要建立成本控制体系，积极有效地实行成本管理责任制。对企业成本进行控制依据的是企业预算管理中规定的成本目标，即在企业的曰常经营活动中对员工的劳动耗费进行及时调整并且采取有效的约束，出现偏差及时改正，使预算管理规定的成本目标得以顺利实现，有利于企业成本不断降低。其次，是对企业内部原材料的采购价格进行预算管理，企业对原材料的采购价格的高低直接影响采购成本的多少，企业内部控制中预算管理对原材料的采购价格会或多或少地出现一定的偏差，关键因素是企业内部采购人员对市场信息掌握不到位或者是与供应商提供的信息不对称所导致的。企业可以实行较为公开化的采购方案，例如采取招标采购，目的是利用大量的不同供应商之间的竞争来获得价格利益。最后，是对企业原材料消耗的管理与预算。在企业的生产活动中，生产产品是最主要的活动，而原材料在产品成本中占的份量很大，这就需要企业内部控制进行合理的预算，制定各项原材料的消耗量，然后限定原材料的供应，尽可能地降低对原材料的消耗，在提高企业环境效益的同时提高经济效益。
综上所述，预算管理是一种高效的控制管理方式，对于解决企业内部控制问题发挥着至关重要的作用。预算管理和企业内部控制之间互相促进、协同发展以及相辅相成，企业通过预算管理将战略目标转换成更适合企业发展的预算目标，借此引导企业的各项生产经营活动；同时，预算管理在强化企业内部控制中还需要有一定的措施来积极更新观念。对预算目标在经营活动中所取得的业绩进行科学合理的考核，在一定程度上反映了企业内部控制的最基本要求。建立健全企业内部控制体系，使预算管理在加强企业内部控制中真正发挥重要作用。
企业内部控制论文13
摘要：房地产企业发展成为我国支柱产业，政府对的调控政策不断出台。房地产企业资金紧张、存量房增加，经营、财务风险在不断增加。20xx年5月1日起，营改增试点范围扩大，房地产行业正式进入了增值税时代。房地产行业将面对更为复杂的内部外部经营风险。本文从房地产企业内控制概述出发，结合增值税的特点，对内控制一些应对变化进行分析。
关键词：房地产；营改增；内部控制制度建设
一、房地产企业内控制度概述
内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施、程序，是一个严密的、较为完整的控制体系。房地产企业内部控制度是以专业的管理制度为基础，以监管和防范风险为目标，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、房地产企业内部控制制度的重要性
房地产企业数量多、资质低、竞争激烈。项目开发周期长、投资大，整个过程存在经营风险。营改增后不仅是税种上的变化，同时还对企业的经营管理提出了更高的要求。建立内部控制制度十分重要。第一，建立良好的内控制能对整个项目各阶段实施监督，能及时发现其中存在的问题；第二，内控制能够监督考核企业各部门的工作是否高效，能保障企业的经营效率，保障企业完成既定的经营目标。
三、房地产内部控制制度的现状
(一)企业对内部控制制度认识不足房地产企业在项目开发过程中，普遍存在只注重具体开发的工作，管理上缺乏战略意识、对中长期的发展没有规划。某些地产企业还停留在“抢地”就能赚钱，毫无经营风险意识。适合企业自身的、健全的内部控制制度，需要花费大量的人力、物力和时间，而且不会在短期就能产生经济效益。中小型房地产企业，如果缺乏长远眼光，不会重视这项工作，甚至它的的建立产生怀疑，不愿意进行内部控制制度的实施，或者只是让内部控制流于形式，降低了防范风险的能力与经营水平。
(二)缺乏风险意识，疏于企业的'内部控制许多房地产企业是抢到地后，迅速开发建设和销售，对内部控制制度的建立很轻视。房地产企业往往只会重视外部因素，对于因为自身内部控制的缺乏而带来的风险因素考虑的很少。近些年在房地产企业只在盲目扩张，忽视了因缺乏内控制建设而带来的管理缺陷。
四、增值税后内控制建设的几点建议
营改增将地产企业带入增值税时代，这不仅是简单税种的变化，它要求企业对自身的经营流程重新进行设计，内部管理要由粗犷转向精细。企业管理层必须重视，共同谋划、积极应对，做好风险内控，项目流程的各环节，要求予以规范化。这能使企业平稳过渡达到最终降低税负、促进发展的目的。
(一)完善好内部环境治理结构中的董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，必须有效发挥董事会的作用，履行相应的责任。营改增后具有一定规模的房地产企业可以在内部设内部审计部门，保证其工作的独立性是很必要的。房地产行业的人员流动性较大，要实行德才兼备、以德为先的人力资源政策。另外，还要加强自身的企业文化建设，应该培育积极向上的价值观和社会责任感，重点强化营改增后的内部风险意识。“人的价值高于物的价值，企业价值高于员工个人价值，社会价值高于企业价值”这是万达的核心价值观。
(二)加强工程及合同的控制建安成本是房地产开发项目总成本中所占比例最大(约占40%)、跨越时间最长、涉及单位最多的。营改增后房地产的税率为由5%上升至11%，能否取得抵扣的进项税发票成为降低税负关键。关键控制点：首先要在工程招标时，要求必须具备一般纳税人资质。其次，在签订各类工程合同时要增加相应发票条款。最后，营改增过渡阶段后的建筑合同成本是否上涨问题，建筑企业主要项目人工成本费用不能取得进项发票，势必导致成本增加。所以选择的建筑企业必须能对其建筑人工成本目标有效控制。
(三)加强资金营运的控制房地产企业资金营运内部控制的主要目标是：保证资金安全，保持各环节资金的周转和高效，保证资金的的供求达到动态平衡。由于营改增后税率的增加，房地产一般纳税人的销项税税率为11%比较营业税高98%。以成交价100万元的房屋为例，营改增前营业税为5万元，营改增后需缴纳销项税9.91万元，可见必须要取得相应的进项税抵扣才能达到企业资金的动态平衡。项目在房屋竣工决算后，进入销售为主的阶段，增值税大部分为销项税，而企业所得税、土增税继续在地方预交，所以后期对资金需求较大。企业要严格按照预算要求组织协调资金调度，定期对资金预算执行情况进行分析，如发现异常，及时采取措施妥善处理，既保证税款的交纳又要避免资金冗余。
(四)加强制衡与监督营改增的试点范围涉及到房地产相关诸多行业，能帮助企业达到一体化、多元化的战略目标。同时企业的经营管理会变得更复杂，将会遇到更多的问题。首先房地产企业要加强内部审计机构独立性。其次，部门不相容的岗位要分离，定期内审，对于业务岗位定期(集团内部)轮换。最后，拓宽监督举报渠道。
(五)加强对企业人员的培训营改增后对房地产企业员工要进行相关知识的培训，尤其是财务人员、审计人员提出了更高要求。比如专用发票的保管、不能抵扣销项税的费用、项目各阶段税收风险管控。
五、结束语
营改增是财税体制改革的重头戏、是供给侧改革的重要举措，它给房地产企业带来了新的发展契机。房地产企业要健全内部控制制度、加强企业文化建设，进一步提高自身的风险管理能力，为企业的可持续发展奠定基础。
参考文献：
[1]李燕.解析企业内部控制制度的执行[J].中国乡镇企业会计，20xx(02).
[2]关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔20xx〕36号.
企业内部控制论文14
摘 要：随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多，文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
关键词：会计电算化；内部控制。
电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
1 内部控制环境发生了变化。
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
2 内部控制的内容也更加广泛。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
2.1 确保原始数据操作的准确性。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.2 严格控制操作人员的权限。
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
2.3 要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
3 加强电算化系统的`内部控制制度建设的具体措施。
3.1 操作程序控制制度化。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
（1） 各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（2）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（3）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（4）开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；（5）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
3.2 必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，但是，合伙即可避开这类控制，况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此，在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面，可以考虑增加施行这种行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。
3.3 加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。
加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；
（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
3.4 做好电算化会计档案管理工作。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的，因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。此外，控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定，一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。当避免损失的努力不符合成本效益原则时，商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
朱荣恩.内部控制评价.时代出版社，20xx.
庄明来.会计电算化研究.中国金融出版社，20xx.
付得一.会计信息系统.中央广播电视大学出版社，20xx.
企业内部控制论文15
企业内部会计控制系统是企业内部管理和控制系统的重要组成部分，对企业经营管理具有重要的作用。想要发挥企业内部会计控制系统的作用，需要在企业内部进行业务流程改造，从而使得企业内部会计控制系统和业务流程相匹配。本文将从企业内部会计控制理论概述入手，分析信息技术对企业内部会计控制的影响，提出信息环境下企业内部会计控制系统改进的策略，希望能为以后的企业内部会计控制工作提供一些帮助。
一、企业内部会计控制理论概述。
企业内部控制概念的产生最早是为了解决投资者和经营者的利益矛盾。在企业经营管理的过程中，投资者和经营者之间的利益有很大差别，投资者为了对经营者的行为进行约束和限制就制定了一系列的企业管理控制的规则，从而形成了早期的企业内部控制。随着企业的组织经营模式的不断发展，企业内部控制的类型也逐渐增多，企业内部会计控制就是企业内部控制的一种形式。
1、会计控制的概念。
会计控制主要包括两部分的内容，一是要确保企业资产的完整性和安全性，另一个就是要保证会计信息的准确性。企业会计控制就是针对这两部分内容制定的一些控制规则和管理措施。虽然，企业内部会计控制主要包括上述两个内容，但企业内部会计控制的实施是有目的，即要保证企业能在激烈的市场竞争中生存下来。鉴于这一点，企业内部会计控制的内容还涉及到其它方面。
2、信息技术条件下的内部会计控制。
信息技术涉及到内容主要包括信息收集、信息传递、信息运行等。企业内部会计控制的范围限定于企业内部的业务活动。在信息技术条件下进行企业内部会计控制主要包括四个阶段：第一阶段就是利用现代信息技术进行会计信息收集和整理；第二阶段就是通过分析收集到的会计信息进行相关决策；第三阶段就是利用会计信息实现企业经营管理的目标；第四阶段就是利用信息技术对企业会计行为进行全程的监督。在传统的企业经营模式中，会计的功能就是计算，不参与管理。但在现代企业中，会计已经成为一种管理的手段，甚至可以说企业内部控制就是企业内部会计控制。
二、信息技术对企业内部会计控制的影响。
1、信息技术对控制要素的影响。
信息技术的出现没有改变企业内部控制的模式，但却使企业内部的控制要素发生了一些变化，这些控制要素的变化使得企业内部会计控制出现了一些新的特征。
第一，控制环境的要素影响。所谓控制环境是指能够影响企业内部会计控制系统的设立和实行的多种类型的影响因素的总和。在企业中能够对控制环境产生影响的因素包括人力资源管理的能力、相关工作岗位人员的工作胜任能力、企业自身的文化、企业组织结构等。
第二，风险评估的要素影响。所谓风险评估就是指根据企业运行的实际情况建立合理的风险评估体系对企业内外部风险进行系统化地评价，从而决定采用何种风险应对策略。在信息技术条件下进行风险评估，应按照一定的步骤进行。首先，要设定风险评估的目标。风险评估目标的设定对于预测风险和控制风险都有很大的帮助。其次，要确定主要风险因素。通过测评风险的重要性来判断哪些风险是主要风险、哪些风险是次要风险，进而决定主要控制的风险类型。最后，利用信息技术手段对风险进行控制；
2、信息环境下企业内部会计控制的变化。
信息环境下企业内部会计控制发生了很大的变化，具体的变化主要体现在下述几个方面：第一，企业内部会计控制的载体发生了变化。在传统的企业会计控制系统中所有的会计行为凭证都是纸质版的，如果在纸质版的会计凭证上进行修改会很容易被人发现的，这在某种程度上也是可以预防会计违法操作的。在信息环境下，企业的会计行为大多是利用计算机完成，如果企业的会计信息管理能力跟不上发展的速度，就很容易出现会计违法操作的现象；第二，企业内部会计控制的内容发生了变化。随着信息技术在企业内部会计控制中应用范围的不断扩大，企业内部会计控制的内容也有了很大的变化，主要是控制的范围变广了。很多控制内容都是传统会计控制模式下不需要考虑的问题。例如，在进行企业内部会计控制的过程中需要考虑计算机网络技术的安全性问题、会计信息备份问题等；
三、信息环境下企业内部会计控制系统的'改进。
1、完善企业内部会计控制环境。
完善企业内部会计控制环境需要做到下述几点：
第一，要完善企业的法人治理结构。即要保证董事会在企业中地位，这是改善企业内部会计控制环境的前提，对于改善企业内部会计控制环境具有很大的帮助。
第二，要重视企业内部审计工作。目前，很多企业的内部审计部门都形同虚设，无法达到预期的效果。要改变这种现状，一方面需要提高审计部门在企业中的地位，另一方面要完善企业内部审计的制度，规范企业内部审计的流程。
第三，要建立完善的激励机制。激励机制的存在对于改善企业内部会计控制有很大的帮助，一方面可以提高工作人员的工作积极性，进而提高企业会计工作效率，另一方面还能从源头上减少企业会计违法操作，避免出现违法行为。
2、改进风险控制。
改进风险控制的措施包括两个方面的内容。
第一就是要进行风险识别和风险防控。信息环境下企业内部会计控制的内容发生了很大的变化，这种情况下需要改变传统的风险识别和风险防控策略，重新对企业中的会计数据信息进行分析，建立新的分析评估机制，确定风险的等级以及相应的控制方法。
第二，要对企业内部会计控制进行创新。企业想要在激烈的市场竞争中生存下来就需要根据企业的实际情况建立合理的内部会计控制制度。企业可以利用现代技术，如网络技术、信息技术等，对企业的内外部经济环境进行重新的定位。
四、总结。
总之，随着信息技术的不断发展，企业内部会计控制发生了很大的变化，无论是内部控制的载体、内容还是难度都有了很大的改变。在这种情况下，企业应改变现有的企业内部会计控制系统，充分利用信息技术提高企业内部会计控制的效率。